国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告

国家税务总局

关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A型，2017年版）的公告

国家税务总局公告2017年第54号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及相关新政策，现公布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A型，2017年版）》，适用2017年及以后年度企业所得税汇算清缴。缴纳纳税申报表。国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（甲型，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年第63号）国家税务总局关于修改的公告企业所得税年度纳税申报表 部分申报表的公告（甲类，2014年版）”（公告第10号）

特别公告。

国家税务总局

2017 年 12 月 29 日

以下内容是逐步收集学习的，以及对照表。

新发布的企业所得税申报表，除取消《固定资产加速摊销及扣除明细表》、《资产损失税前缴纳及税款调整明细表（特别申报）》、《收入减让明细表》外资源综合利用生产产品所得除《表》和《金融保险机构获得的涉农月息保费收入优惠明细表》四项报表外，有以下变化：

(1) 封面

（一）将纳税人识别号改为“纳税人社会信用代码（纳税人识别号）”

(2) 填写表格

(1) 相应调整表格的序号

（2）优化数据补充上报和清洗问题

（3）调整与基本信息表的对应关系

(3) A000000《企业基本信息表》

基本信息表是补报后续表的依据。本次修订本着简化和优化服务主体设置和报告的原则。删除了原表格上一些不太实用的栏目，以减轻纳税人补充申报的负担。栏目与相关附录重新连接，以增强整个报告系统的逻辑性和相关性。

（一）删去原表中“106华侨独资企业”、“202会计档案存放场所”、“203会计软件”等12项不太实用的项目。

（二）根据金税三期制申报规则，将原“更正申报”和“补充申报”相应调整为“申报错误更正”和“自行更正申报”。

（三）根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）等文件，在基本信息表中重新定义汇总纳税人类型。

（四）为配合非营利组织和企业改制、资产（股权）转让、非货币性投资、技术注资等相关数据的补报，减少基本信息表中的相应项目并在系统中建立对应关系。

（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》

（一）为让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，本着对纳税人最有利的原则，本次将原表格“扣除应纳税所得额”第21行和第22行“补上一年的巨额亏损”将有所改变。顺序调整，第21行改为“弥补上一年的巨额亏损”，第22行改为“扣除应纳税所得额”。顺序调整后，纳税人既有当期可抵扣应纳税所得额，又有上年巨额亏损需要补齐的，调整后的收入必须先弥补上年巨额亏损，然后用弥补巨额亏损后的收入。

（二）营业税改征增值税全面试行后，纳税人核算中“营业税及附加”的名称将调整为“税及附加”。附加”调整为“税金及附加”。

(5) A104000《期间费用明细表》

本表的设置保留了原期间费用明细表的整体结构。为适应统计工作需要，减少“党组织工作经费”项目，相应调整表格行设置。

（六）A105000《税收调整项目明细表》

（一）本表的设置保留了原税收调整项目清单的整体结构，参照《捐赠费用税收调整表》修改后的内容，对本表的设置进行了相应调整。

（二）根据财税[2008]159号文件第四条的规定，为满足纳税人补报应从合伙企业中分配的法人合伙人应纳税所得额的需要在“先分配后征税”的原则基础上，增加了“限制应纳税所得额”。合伙企业的合伙人作为法人应当分享的应纳税所得额”填入该项目。

（七）A105100《企业重组及纳税调整明细》

本表的修订遵循简化优化的原则，在原表内容的基础上减少了资产（股权）转让和技术注资的行数，方便纳税人补报，有利于税务机关对增值资源进行分析分析。

（8）A105120《专项产业储备金及税收调整明细》

按照《关于保险公司公积金企业所得税税后缴纳新政策问题的通知》（财税[2016]114号）、《关于有关税收政策的通知》的有关规定小额贷款公司”（财税[2017]48号），在“保险担保基金”中增加3-12行相关内容，更新“巨灾风险准备金”行号，减少与小额贷款公司贷款损失准备金相关的额度。

（9）A105050《员工工资总额及税收调整明细表》

根据申报表修改项目的变化，本期费用明细清单中的相应项目将相应减少。在本表中，“党组织工作费”相应的税收调整项目将相应减少，并相应调整表格的行设置。同时，为解决员工工资总额入账金额与企业实际发生金额之间的差异调整，减少本表中的实际发生金额，并相应调整相关数据联动。

（十）A105070《捐赠费用税收调整明细表》

为满足现行《企业所得税法》第九条关于公益性捐赠总额的有关规定，并补充原非公益性和全额支付的公益性捐赠总额余额表怎么算企业所得税，本表进行了调整.

为计算预计捐赠总额的当年数据和允许摊销年度数据，将原行中按特定捐赠项目补充报告的形式调整为按捐赠类别统一补充报告。

同时余额表怎么算企业所得税，将前三年相关补充报告项目按行序添加到“慈善捐赠限额支付”项下；减少“以前年度摊销的捐赠款”和“以后年度摊销的捐赠款”项目。.

纳税人对已达限额支付的公益捐赠项目补报时，需报送当年账户金额，系统可根据后续估算人工估算当年应纳税额规则，并根据企业申报的税收调整金额自动估计应摊销金额。取消销售后当年支付的捐赠金额，并设置跨年度监测条件，系统自行完成对捐赠摊销的年度监测，减轻纳税人补报压力，加强新的政策监控系统，增加了税务部门的管理压力。

(11) A105080《资产折旧、摊销及税务调整表》

（1）行号：保留原A105080表的设置，增加第8-17行“资产加速摊销部分享受固定资产加速摊销和新的一次性支付的部分”政策低于一般摊销金额”，包括“重要行业固定资产加速摊销（一次性支付除外）”、“其他行业研发设备加速摊销”、“允许一次性使用的固定资产”支付”、“允许一次性支付的固定资产——专用研发设备单价不超过100万元”、“允许一次性支付的固定资产——重要行业大型微利企业开发生产共享设备总价不超过100万元”、“允许一次性支付的固定资产”一次性——5000元以下固定资产”、“技术进步、固定资产置换”、“常年强振动、高腐蚀固定资产”、“外包软件摊销”、“集成电路企业生产设备”；增加“无形资产”资产——软件” 其中，“享受企业采购外包软件加速折旧新政策”；附材料“新政策资产评估为全民所有制增值资产”。

（2）排名：为满足“资产加速摊销享受固定资产加速摊销且一次性支付新保单低于正常摊销金额”的补充报告，设置“享受固定资产加速摊销的资产”新政策加速摊销按通常税率计算，指定本年度预计摊销和摊销以及“加速摊销统计金额”两栏目，对享受加速摊销新政策的情况进行统计分析。

(12)A105090《资产损失税后缴纳及税款调整表》

修改后的A105090《资产损失税后缴纳及税收调整表》是对原A105090和A105091表格的整合。行令设置保留原A105090表的内容，其中根据损失的主要类别补充了专项申报行令，减轻了纳税人补报的负担。列序的设置充分考虑了资产损失税的调整过程，引导纳税人准确补报。纳税人只需根据资产损失的财务核算和资产的计税基础，补充本表前4栏数据，然后系统人工估算第6栏“资产损失税额”和第7栏“税收调整金额" 以减少纳税人的错误。报告风险。

(13) A106000《巨额亏损企业所得税填报清单》

由于原表第二栏名称与A100000表第19行名称相同，但补充报告内容不同，容易造成混淆，纳税人不易理解. 因此，根据A106000表第二栏的作用，将调整表第二栏的名称由“税后调整后的收入”改为“可弥补巨额亏损的收入”

（十四）A107010《免税、扣除收入和利润加计扣除明细表》

（一）结合近年来新出台的企业所得税相关优惠政策，更新免税、抵扣、加计扣除等营利事项的内容。

一是删去应执行的相关营利性事项，包括“灾区企业取得的救灾和灾后恢复重建物资等收入”、“来自建行的收入”。中国期货保证金监测中心有限公司获得的存款月利息和其他收入” 以及“国家鼓励对其他就业人员加计扣除工资”等；

二是结合《企业所得税减免优惠政策代码对照表》调整相关利润转移项目名称，包括“投资者分配证券投资基金取得的收入”、“月度利息??收入”企业取得的地方政府可转债（收入）”和“企业取得的可转债月利息扣除所得”。三是结合新出台的企业所得税优惠政策增加九项，其中七项为免税收入和附加扣除两项。

（二）为减轻纳税人补报负担，简化和优化报送制度，本表原五级附件为A107012《资源生产产品综合利用取得的收入优惠明细表》和A107013 《金融、保险等机构》。删除《获得农业月利息和保费收入优惠表》，相关内容并入本表。

(15)A107012《研发费用加支付优惠明细表》

为确保新的研发费用加缴政策的贯彻落实，按照整合优化的原则，便于补充申报，现将《研究开发费用加缴明细表》 "（原 A107014）已调整。该表包括基本信息和详细的研发费用两部分。

（一）基本情况：本部分的设置是为了满足一般企业研发费用加缴费或科技型中小企业研发费加缴优惠政策的补充申报要求。在研发活动费用明细部分，可按相应的加计扣除比例享受优惠。同时，为细化研发费用补缴管理，纳税人需补报“本年度可享受研发费用补缴的项目个数”。

（2）研发费用明细：这部分是本表的核心部分。为引导纳税人准确补充报告，本部分各项目逐层设置，上下文清晰。

一是以“自主研发、合作研发”和“委托研发”的形式收取研发费用。其中，其他费用限额的调整和委托境外研发活动的费用计入费用收取。调整，研发和生产分成情况下的相关费用分摊，并提示用于研发的财政资金中作为非应税收入处理的部分应当从研发费用中支付.

二是根据收取的研发费用重新申报费用总额和资本化金额，以估计纳税人允许在期初扣除的研发费用总额。无形资产当年折旧金额的两部分；

三是考虑本期取得的研发过程中产生的废弃物、次品、中间试品等专项收入扣除研发费用，以及产品的物质部分（包括零部件） ) 直接由本年度研发活动的销售额产生。上年度销售和开发活动直接产生的产品（含零部件）相应材料部分的摊销金额扣除研发费用后的金额。

第四，按照上述流程，可以先加上纳税人缴纳的费用，再估算缴纳本年度的研发费用。同时，设置“销售和开发活动直接产生的产品（含零部件）相应材料摊销后的年度扣除额”，便于跨年度报告管理。

（十六）A107020《收入减免明细表》

按照“精简结构、丰富内容、优化补充报告、加强监管”的原则，在保持A107020表原结构基本不变的前提下，减税明细项目补充报告和仅对农、林、牧、渔业和国家重点扶持项目开放豁免。公共基础设施项目等七类设置固定线路，取消原有的减免税优惠固定线路形式，同一优惠类型的多个项目只能在某一线路合并申报，按纳税人减免。

为方便税收优惠的统计和后续管理，增加了一些栏目。包括了解项目基本信息的“项目名称”、“优惠项目名称”、“优惠方式”三栏，以及项目统计免税减半的具体免税收入三栏：“项目收入-免税项目”、“项目收入-减半项目”、“减免收入”。

（十七）A107030《可抵扣应纳税所得额明细表》

为更好区分风险投资企业直接投资或通过有限合伙风险投资企业投资未上市的中小高科技企业，或投资种子期和初创期科技型企业四种情况.

在扣除应纳税所得额和利润收益的原则不变、政策执行一致的前提下。增加“投资未上市的中小高新技术企业”和“投资种子期和初创科技型企业”两栏，对当年可抵扣金额和年摊销不能拆分的两栏重报第二个是灰色的，总体估计关系一直保持在合计栏。

（十八）A107040《所得税减免明细表》

（一）根据总局《企业所得税优惠目录》规定，对服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减征15%的税率。企业所得税”、“北京冬奥组委和北京冬奥会测试比赛组委会免征企业所得税”。

（二）将“支持和促进重点群体创业就业企业减免企业所得税”和“支持自谋职业退伍军人减免企业所得税限额”从中间位置移至最终，以适应这两个好处。免除所得税和利润后仍有应缴所得税余额者可享受的其他要求。

（三）删除受洪灾地区严重亏损企业和受灾地区就业促进企业作废的税收优惠项目；小微企业征收项目减半。删除原有的“其他特殊优惠”项目，将二级税收优惠全部提升为一级税收优惠。

(19)A107041《高新技术企业利润让步及明细表》

（一）在“基本情况”、“获得高新技术企业证书的时间”、“是否发生重大安全质量事故”、“是否发生偷税漏税”、“是否存在环境违法违规行为”违者，将受到有关部门的处罚。”

（2）“对企业主要产品（服务）起核心支撑作用的技术范围”设计为五级字段，便于后期统计，避免人工填写的随意性由企业在。

（三）根据《高新技术企业认定管理办法》第五条第（三）项关于对研究开发费用比例提出异议的处理，“高新技术研究开发费用征收金额” ”和“销售（营业）收入”。五年数据。

（四）“委托外部研发费用”子项目“境内外部研发费用”和“境外外部研发费用”由原金额的80%改为实际金额，“可计入研发”减少。“外部研发费用支出”项目，用于确定在中国境内发生的研发费用占全部研发费用的比例是否不高于60%。

（五）分别核算“减免国家重点培育的高新技术企业所得税”和“经济特区和上海浦东新区新设高新技术企业定期免征”以适应经济特区和上海浦东新区高新技术企业。企业在区域内外取得收入时不同免税方式的估计要求。

(20)A107042《软件和集成电路企业利润让步及明细表》

（一）为满足取消“双软”称号的要求，删除了原表中的“基本信息”。

（二）增加“企业类型及免征方式”，企业根据实际情况选择“企业类型”和“减免表”，确定企业需要执行的“收入指标”的相应内容根据企业选择的内容填写，同意A107040“所得税减免明细表”第6至16行的营利事项对应，填入“减免税额”在此表的第 32 行中插入相应的行。

（三）简化“收入指标”行序，第20～22行企业均需填写，其中：第21行，公司应根据不同项目填写相应的合格销售（营业）收入利益的；第23行至第31行，由享受特定福利项目的企业填写。