年收入1万元以上个人所得税自行申报政策介绍及实操.ppt 第41页

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年收入12万元以上 个人所得税自行申报政策介绍及实操 上海中金财务管理咨询有限公司 讲师：谢宏辉 第一页，共41页。 重点！ 年收入12万元以上需自行申报。 2006年11月6日，国税发[2006]162号关于对私营企业投资者取得的税后股息收入征收个人所得税的通知（沪地税〔2006〕21号）第二页，a共41页。 个人所得税政策综合分析上篇：国税发（2006）162号文件的基本背景下篇二：个人所得税政策的历史沿革与上海市地方税政策的重大变化第三篇：年收入12万元以上及其他种类 第三页自我申报政策介绍及实际操作，共41页。 第一部分：背景与意义背景：一、社会历史背景：二、社会现实背景：4页，共41页。 第一部分：背景与意义 三、法律背景：2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》规定： “个人所得超过国务院规定数额”的纳税人自行申报，扩大了纳税人自行申报的范围。随后，国务院通过了修订后的个人所得税法实施条例第五页，共共 41 页。

第一部分：背景与意义 意义： 1、从法律角度，确定纳税调整以自行申报为主要方式。 2.明确了纳税人必须自行向税务机关申报的五种情形。 3.首次以“年收入12万元以上”规范中高收入界限。 4.确定税收调整的重点纳税人。 5.为税制未来发展打下坚实基础。 六、有利于更好发挥个人所得税调节收入分配的作用。 第六页，共四十一页。 第二部分历史与变迁 历史：1980年9月1日——第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。 我国的个人所得税制度就是在那时建立的。 1986年9月——国务院规定，对全国公民个人统一征收个人所得税。 1993年10月31日——第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》的修正案，规定所有中国居民和非来源——居民在中国境内取得收入，依法缴纳个人所得税。 ?1999年8月30日——第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二款免征储蓄存款利息个人所得税法第四条。 删除个人所得税税目，增设“个人储蓄存款利息所得税”。 ?2002年1月1日——个人所得税收入由中央和地方按比例共享。

第七页，共四十一页。 第二部分：历史与变迁 历史：2003年10月22日——商务部提出取消利息税、增加个人所得税免征等多项建议。 2005年初——广东再次对提高个税起征点进行研究，为中央尽快出台税改政策提供参考。 2005年7月26日——国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，审议通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》 2005年8月23日—— ——在北京召开的全国人民代表大会常务委员会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案 2005年10月27日——《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》 2006年11月6日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过——国家税务总局印发《关于个人所得税自行申报办法（试行）的通知》第八页共41页。 第二部分：历史与变迁 变迁一：个人所得税调整的对象： 1986 年 9 月 - 对全国公民个人统一征收个人所得税 1993 年 10 月 31 日 - 规定，无论境内外，所有中国居民和非居民从中国取得收入，依法缴纳个人所得税。 第九页，共四十一页。 第二部分：历史与变迁二：免税额的变迁： 1、1980年《中华人民共和国个人所得税法》确定起征点为800元。

这个国家大约有十几个国民。 2、2005年10月27日，《中华人民共和国个人所得税法》确定起征点为1600元。 全国有1亿多人达到1600元的门槛。 2005年个人税收达到2000亿元个税逾期申报模块，约占当年中国税收的7%。 3.合理化发展。 第十页，共四十一页。 第二部分：历史与变迁三：申报方式的变迁： 1、1980年至2005年，以预扣税为主要申报方式。 税法只为高收入者保留了自我申报的空间，并没有真正的实施。 2、自2006年以来，法律收紧了纳税人自行申报的五种情况。 自行申报、代扣代缴和委托代征成为个税调整的主要申报方式。 3.重大变化有利于增强公民税收意识。 第11页，共41页。 第二部分：历史与变迁 变迁四：个人收入范围的变化：确定了11项个人收入的范围，其间于1999年8月30日开始征收“储蓄存款利息”。第12页，共41页页。 第三部分：自我申报政策介绍 一、纳税人需要独立申报的内容 1、纳税人的概念 2、自我申报的基本条件 2、年收入12万元以上的构成 1、概念介绍11项收入、纳税计算方法、报关单填写方法。 2.对11项生活和工作收入的合理回答。 三、申报地点和时间的选择 四、不依法申报的法律后果 五、主动申报的意义 第13页个税逾期申报模块，共41页。

第三部分：纳税人需要申报什么？ 例子：假设以下人员在中国的年收入为人民币50万元： 上海人在上海工作需要申报吗？ 上海人在美国留学一年需要申报吗？ 日本商人在上海居住2年需要申报吗？ 日本商人在沪居住不足一年，短期离开上海29天是否需要申报？ 日本商人在沪居住不足1年，离开上海累计91天，是否需要申报？ 第十四页，共四十一页。 第三部分：谁是中国纳税人？ 在中国境内有住所或者无住所但在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所但在中国境内居住不满一年的个人，应当就其在中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第十五页，共四十一页。 第三部分：哪些纳税人需要自行申报？ 1.年收入12万元以上的个人，不包括在中国境内无住所且一个纳税年度在中国境内居住不满1年的个人； 2.从中国境内两地或两地以上取得工资、薪金所得 3.从中国境外取得所得的个人，是指在中国境内有住所的个人，或者无住所但一个纳税年度在中国境内居住满一年的个人； 4.取得应纳税所得额，没有扣缴义务人。 5.国务院规定的其他情形。

第十六页，共四十一页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 一、工资薪金收入： 1、概念：指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与就业有关的收入或就业。 2、扣除部分：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、个人缴纳的住房公积金。 3、不可扣除部分：按未扣除费用收入（每月1600元）和附加扣除费用收入（每月3200元）计算。 4、12万申报金额的计算：应付工资——个人缴纳的“三费一金”第17页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 1.工资薪金收入： 5.纳税计算： *应纳税所得额-个人缴纳的“三费一金”-1600元（外国人按以下条件扣除） 4800元），然后按税率计算..\118讲义附件\税率表：.doc *特殊情况：个人在中国境内有住所，在境外工作或受雇取得工资薪金的，按外国人。 6、应对方案： * 与谁签订劳动合同？ * 公积金？ 获奖者最多可支付税前常规费用的 12% *外国个人可以预缴税前常规费用吗？ 118讲座文件附件\上海市税务局关于外籍人员个人所得税有关政策问题的通知.doc第18页，共41页。

第三部分：年收入12万元以上的构成 二、个体工商户的生产经营所得： 1、概念：按应纳税所得额计算。 2、申报金额12万元的计算： *如实行审计征收，按各纳税年度收入总额扣除成本、费用和损失后的余额计算； *如实行定额征收，应纳税额按纳税人年度自行申报所得计算。 3、对策：第19页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 三、企事业单位承包、租赁经营所得： 1、概念：以各纳税年度收入总额计算。 2、申报金额12万的计算：营业利润加上从承包、租赁企事业单位取得的工资、薪金性质的收入计算。 3、对策： ＊盈利规划？ 第20页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 四． 劳务收入 1、概念：指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画等工作的收入、雕塑、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务及其他劳务。 2、12万申报金额的计算：按收入计算，不扣除费用 3、计税： * 每次收入不超过4000元，扣除800元； 二十项费用； * 余额为应纳税所得额。

* 2万元以下税率为20%，2万元-5万元税率为25%，5万元以上税率为30%。 第三部分：年收入12万元以上的构成 五、稿酬收入： 1、概念：指个人因以书报形式出版、出版其作品而取得的收入。 2、12万申报金额的计算：按收入计算，不扣除费用 3、计税计算：税率20% 除费用20%外，按规定减征相应税额30%； * 应纳税所得额=应纳税额×（1-30%）。 4、对策： *一次性收入金额控制第22页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 六． 特许权使用费收入： 1、概念：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等特许经营权的使用权而取得的收入； 提供著作权使用权收入不包括稿酬收入。 2、12万申报金额的计算：按未扣除费用的收入计算。 3、纳税计算：税率为20%。 *每次收入不超过4000元的，扣除800元手续费； *如果收入超过4000元，费用将被扣除20%。

4、对策： *一次性收入金额控制，第23页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成利息、股息、红利收入： 1、概念：指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利收入。 2、12万申报金额的计算：按收入全额计算 3、税额计算：收入总额*20%（持有境内A股的股息红利收入按50%计入个人应纳税所得额收入） 4.对策： *关注谁持有存款、股票、股票？ （安全原则） * 个人控股还是个人持有？ ＊信托公司处理？ 第二十四页，共四十一页。 第三部分：年收入12万元以上的构成财产租赁所得： 1.概念：是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产取得的收入。 2、12万申报金额的计算：按收入全额计算。 3、纳税计算：税率为20%。 4. 解答： * 物业的拥有者是公司还是个人？ *例：第25页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 九． 财产转让所得： 1.概念：是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产取得的所得。 2、申报金额12万的计算：按应纳税所得额减去财产原值和财产转让时缴纳的税款及相关合理费用后的余额计算。

3、计税：税率为20%。 4、对策： * 房屋转让可扣除部分：注意合理支出 * 财产所有人 * 血亲之间转让分析？ ＊境内股票转让所得免征个税。 第26页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成 X、偶然性收入： 1、概念：是指个人因中奖、中奖、中奖等意外收入而产生的收入。 2、申报金额12万的计算：均指未扣除任何费用的收入。 3、计税：税率为20%。 4.应对方案：省略第27页，共41页。 第三部分：年收入12万元以上的构成十一。 国务院财政部门确定征税的其他所得：（略）第28页，共41页。 第三部分：申报地年收入12万元以上的； 在中国境内有两种以上来源的工资、薪金收入的； 取得境外收入者； 已取得应纳税所得额且无扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。 第二十九页，共四十一页。