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生活服务业“营改增”后税率是多少？“保证各行业税负不增加。” 这是总理在今年两会上对“营改增”的承诺。 以本市服务业为例，经过两个月的经营，企业税负是否有所减轻？ 本期我们就通过一个例子，和大家一起算算一下“营改增”前后的税单。 问：生活服务业“营改增”后的税率是多少？ 答：过去，生活服务业的营业税税率一般为5%。 “营改增”后，餐饮、酒店、旅游、娱乐等日常服务业小规模纳税人适用3%的征收率，增值税一般纳税人适用6%的税率。 问：“营改增”如何减轻企业税负？ 答：对小规模纳税人来说，从5%的营业税到3%的简易征收率营改增后税率变化行业，“营改增”后肯定会减税。 对于适用6%税率的一般纳税人，虽然税率比营业税高1%，但很多环节都可以扣除。 只要扣除多了，税负就必然会减轻。 特别需要指出的是，过去以KTV、高尔夫球场为代表的娱乐服务业的营业税税率为15%至20%。 改征增值税后，税负肯定会大幅减轻。 问：生活服务业一般纳税人真的能减轻税负吗？ 答：为了验证分析内容，我们以某生活服务公司C为例。 假设营业收入1000万元，人工成本400万元，当年采购商品60万元（含增值税，60/1000=6%>4.54%）； 原固定资产本期折旧50万元； 管理费用、财务费用等20万元。 “营改增”前营改增后税率变化行业，C需缴纳的流转税和所得税包括：营业税1000×5%=50万元； 城建税及教育费附加50×（7%+3%）=5万元； 税前利润 应交所得税(1000-50-5-)×25%= 103.75万元，各项税金合计158.75万元，经计算C公司税后净利润为311.25万元。 “营改增”后，C需要缴纳的流转税和所得税包括：增值税{1000/(1+6%)×6%}-{60/(1+17% )×17%}=47.88万元；城建税及教育费附加47.88×(7%+3%)=4.79万元； 税前利润 应交所得税 {1000/(1+6%)-4.79-400- 60/(1+17%)-50-20}×25%=104.33万元，则各项税金合计157万元，推算C公司税后净利润313万元. 可见，“营改增”后，C公司税金总额减少1.75万元，税后净利润增加1.75万元。 因此，对于一般纳税人，企业当期购进可抵扣进项税的成本占营业收入的比例超过4.54%的，企业可以通过“营改增”的方式减轻税负。 |
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