公司股权转让常见的八种筹划方法！（推荐收藏）-随便找财经网

公司股权转让常见的八种筹划方法！（推荐收藏）

公司股权转让业务涉及的税种为印花税和所得税。其中，个人股东转让缴纳个人所得税，法人股东转让缴纳企业所得税。

在股权转让业务中，由于印花税金额不大，筹划空间不大，人们一般不太在意。一般来说，转让方会特别关注如何减少或延期缴纳所得税。普通股转让计划围绕所得税进行。规划的方法主要有以下几种：

1、企业股东利用特殊税收待遇实现递延纳税

对符合上述条件的企业股东股权转让，转让方可适用特殊税收待遇，暂不缴纳企业所得税。

2、公司股东股权转让实现递延纳税

财税[2014]109号《关于推进企业改制涉及企业所得税处理的通知》规定：“三、关于股权和资产转让。100%直接控制的居民企业与受其控制的居民企业之间同一或多个居民企业之间按账面净值100%直接控制的居民企业之间的股权或资产转让，如果有合理的商业目的，主要目的不是减少、免除或延期支付股权或资产转让后的连续12个月内，转让股权或资产原实质性经营活动未发生变化，且转出企业和转入企业均未在会计核算中确认损益的, 可选择按下列规定进行特别纳税处理： 1. 转出企业既不是受让公司也不是受让企业确认收入。 2、受让企业取得所转让股权或资产的计税依据，按照所转让股权或资产的账面原值确定。 3、受让企业取得所转让资产，按原账面净值计提折旧。

如果股权转让双方满足文件规定的前提条件，股权转让可适用特殊税收待遇，暂不缴纳企业所得税。

3、企业股东可先增资、分配利润，再转让股权

股权转让前，法人股东可先将标的公司的盈余公积金转增股本，转增股本免征企业所得税。此外，分配未分配利润无需缴纳税款。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定“企业的下列所得为免税所得：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资所得”。

经过上述操作后转让股权，可以降低股权转让价格，减轻税负。

4.企业股东可先减资，受让方再增资

《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定“五、投资企业退出或者减少投资的税收处理，确认相当于初始出资的部分作为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股利收益；其余确认为投资资产转让所得”。

转让方减资收回投资时，相当于初始出资额、盈余公积金和未分配利润的部分，不征收企业所得税。但这种方案的缺点是公司法对减资有严格的要求，程序相对复杂。

5、利用股权转让时间延迟缴纳企业所得税

《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定，“企业转让股权取得的收入，应当在转让协议生效时确认，股权转让收入扣除为取得股权所发生的成本为股权转让收入。从被投资企业未分配利润等股东留存收益中按权益分配。”

收入在转让方完成股权变更手续后确认。因此，在分期支付股权转让价款的情况下，可以约定在办理股权变更手续前支付大部分价款，从而延缓所得税的缴纳。

6、在“税洼地”登记持股平台

为招商引资，发展中西部地区经济，国家和地方出台了一系列区域税收优惠政策，大部分经济开发区出台了财政返还政策。企业提前搭建持股平台，将持股平台注册在具有区域性税收优惠的地点，转让持股平台的股权或股份，实现标的公司股权的转让，可有效减轻税负。

七、个人股东利用“正当理由”进行低价股权转让

《股权转让所得个人所得税征管办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条规定：“股权转让所得符合下列情形之一的，明显偏低的，认为有正当理由： 1、能够出具证明因国家政策调整，被投资企业的生产经营受到较大影响，导致股权低价转让的有效文件； 2 . 将股权继承或转让给能够提供具有法律效力的身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及承担直接扶养或抚养义务的抚养人或抚养人3.相关法律、政府文件或公司章程，以及能够充分证明转让原因的相关材料企业职工持有的非转让股权真实、真实的内部转让； 4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

例如，企业因政策原因被政府要求关停转让，相关转让方可借用上述第一条进行筹划；家族企业内部股权转让，可通过第二条进行规划；尤其值得一提的是第三条，规划空间很大，可以通过修改公司章程及相关协议，进行“内部”低成本转让；第四条赋予了税务机关很大的自由裁量权，也为部分企业提供了一定的筹划空间。需要提醒的是，适用该计划方法仍面临实体税被税收调整的风险。

八、个人股东正确运用“批准”方式

67号文第十一条规定了股权转让收入核定的四种情形，并明确了三种核定的具体方式；对于股权转让原值，第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的信息，无法正确计算股权原值证明的，主管税务机关应当核实股权原值。” 但对核资方式没有具体规定，实际上是将授权下放给了地方税务机关。、银行存款凭证、实收资本（股本）账簿记录、公司章程等核实原值，按申报的股权转让收入的一定比例（15%）确定应纳税成本。

因此，对于一些近几年发展较快的行业（如房地产等）未分配利润企业所得税怎么算，如果按照上述方法核查的成本大于实际成本未分配利润企业所得税怎么算，可以采用这种方法进行税收筹划，以减少应税收入。但由于核查的适用通常是在会计账簿和相关计税凭证不完整的情况下，被转让的股权公司面临着受到相关会计制度和税收征管法处罚的风险。

以上只是一些常用的规划方法，实际中还有很多比较复杂的方法。一般来说，企业进行税收筹划要有法可依，尽量满足税收优惠或政策不够明确的范围。而不是利用阴阳合同和虚假申报，这是逃税而不是筹划，最终得不偿失。

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