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《中华人民共和国企业所得税法实施条例》解释及实务指引及案例目录

前言第一部分国务院令和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二部分《企业所得税法实施条例》第一章规定的解释和案例说明总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则

中华人民共和国企业所得税法实施条例解释及实务指引及案例汇总

新税法将为中外企业在中国市场平等竞争奠定坚实基础，为我国市场经济健康发展提供充分制度保障。作为我国的立法实践，全国人大及其常委会通过的法律普遍比较原则。对于法律的实施，国务院往往需要制定实施细则或条例。原外商投资企业所得税法也明确规定，由国务院制定实施细则。新的企业所得税法除附则外只有五十六条。收入、扣除、资产税收处理、应纳税所得额和应纳税额、税收优惠、特别税收调整、征收管理等方面的规定都需要细化。并进一步明确，因此，新的企业所得税法在第五十九条规定了国务院授权立法，即“国务院根据本法制定实施条例”。企业所得税法的实施条例是行政法规。根据《中华人民共和国立法法》第五十六条，国务院根据宪法和法律制定行政法规。行政法规可以规定下列事项：（一）为实施法律规定，需要制定行政法规的事项；（二）宪法第八十九条规定的国务院行政职权事项。据悉，新税法公布后，国务院财政税务部门根据税法要求起草实施条例，报国务院法制办后，广泛征求了全国人大、各部委、地方政府、内外资企业的意见。，以及经济和法律专家学者的意见。各方的智慧和努力，最终共同形成了我们现在看到的一百多个实施细则。

2007年11月28日，经国务院审议通过，2007年12月6日发布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，与新法同时施行。企业所得税法 2008 年 1 月 1 日。我们认为，实施条例遵循了税收依法、科学规范、政策连续性、国际接轨、便于操作的原则。实施条例的主要内容包括三个方面：一是为便于操作，符合税法确定性的要求，对税法中出现的一些重要概念进行了明确的操作性界定，如实际关系、实际管理机构和公共利益。捐赠、非营利组织、免税收入、各种扣除等；二是企业所得税制度的基本要素——所得、非应税所得、具体扣除范围和标准、资产的税收处理、境外所得税抵免的具体免税办法，以及具体的范围明确税收优惠项目、优惠办法、优惠目录和优惠政策管理办法；三是细化重要程序规范，如特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外资企业、资本弱化等措施的范围、标准和具体方式，合并纳税的具体方式等。应该说，实施条例与税法共同构建了一个继承发展、与国际接轨、适应社会市场要求的全新法制化、现代化的企业所得税制度经济系统。最重要的成就和立法模式。我们有理由相信，企业所得税法律法规的颁布实施，将为我国税收法治化建设开辟广阔的道路，为中国企业的发展和经济发展提供舒适的平台，更重要的是，为我国税收法治主义的民主法治搭建平台。对建设有很大的促进作用！为满足企业会计人员、财税工作者和社会各界了解、学习新税法及其实施条例的需要，编着了《企业所得税解读与实务指引与案例》一书。中华人民共和国法律。

本书分为六个部分。第一部分为《国务院令》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》原文，公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》全文国务院正式公布《中华人民共和国所得税法》。第二部分“条文解读及案例详解”，对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行解读《中国企业所得税法》一一介绍。这部分是全书的主体部分，具体包括三个部分：一是法律原文，二是涉及《企业所得税法》的有关规定；三是条文解读，主要是解释和简要介绍相关立法背景和新旧制度对比。 ich通过具体案例对法律法规的内容进行了阐述和解释。除个别条款外，本书对法律法规的所有条款均配有精心设计的案例。第三部分“新旧条例比较”，将新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》与原《企业所得税法实施条例》进行比较《中华人民共和国外商投资和外国企业法》与《中华人民共和国企业所得税法实施暂行条例》实施细则的基本结构和规定进行了比较。第四部分为“相关法律法规附件”，即《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收征管实施细则》《中华人民共和国行政法》和《企业会计准则》（节选））。本书具有三个特点：一是条文解读深入系统。本书以《企业所得税法实施条例》本身的条款为依据，阐述了条款的基本含义、主要特点和适用方法。特别是从法律的规范分析方法入手，对法规条款进行解剖分析。，使读者了解法律的精神和内涵。

二是案例分析有利于操作。《企业所得税法实施条例》直接适用于经营。为体现这一特点，本书根据新税法和实施条例的规定，精心挑选案例，从本质上进行阐释。实际操作。本书几乎每篇文章都整理了具体案例，这是同类书籍所无法比拟的。第三，比较新旧所得税规定。一般法律解释的书籍，不会包含新旧法律比较的内容。本书将按照企业所得税法规的内在逻辑体系对新旧法律进行比较，使读者能够一目了然地快速掌握新旧企业所得税法规的基本区别。本书组织了一支庞大的具有深厚理论功底和实践经验的作者团队，他们是翟继光（中国政法大学）、易运河（原国家税务总局所得税管理司司长）、张晓东（莫萨克冯塞卡律师事务所）、赵灿奇（江苏省地方税务局）、刘宏伟（律师）、赵德芳（江苏省徐州市地方税务局）、卢福田（福建省上杭县地方税务局）、郭新伟（江苏省地方税务局）通山县地方税务局）税务局）、王养林（北京市第一中级人民法院）、吴玉莲（湖南省高级人民法院）、于启平（君合律师事务所）、窦惠娟（北京世泽律师事务所）、张小龙（北京正信律师事务所）、吴东华（河南省周口市地方税务局）、吴金恩（德勤）、高广斌（中国贸促会矿业 ry分所)、徐熙文(北京市玄武区委)、段家兴(国家检察官学院)、苗祥玲(金杜律师事务所)、阮耀明(上海市崇明县委)、孔霞(辽宁钢城正达律师事务所) . 在本书的编写过程中，我们充分参考了北京大学、中国人民大学、中国政法大学、中央财经大学等著名高校财税法学界知名学者的意见以及财政部、国家税务总局直接参与《条例》起草工作的有关领导。力求使本书成为中国对《企业所得税法实施条例》最权威、最有价值的解读。

中华人民共和国企业所得税法实施条例秦皇岛市解释及适用指南

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企业所得税法对加速折旧有何规定？

答：《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，“企业的固定资产因技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取折旧方法可采用加速折旧。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条进一步明确：“企业所得税法第三十二条规定可以缩短使用年限或者加速折旧的固定资产包括：（ 1) 因技术进步，产品 (2) 常年承受强烈振动和高腐蚀的固定资产，如采取缩短折旧年限的方法，最低折旧年限不低于年限的60%本条例第六十条规定的折旧年限；加速折旧法的，可以采用余额递减法或者年度位数之和法。” 采用缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于本条件第六十条规定的折旧年限的60%。这主要是为了防止部分企业不切实际地缩短折旧年限以增加扣除。《实施条例》第六十条规定：“除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产折旧最低限额为：（一）房屋、建筑物； (二)飞机、火车、轮船20年，机械、机器及其他生产设备10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；（四）除飞机、火车、轮船以外的其他交通工具，4年； (5)电子设备3年。”加速折旧的方法和计算公式。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》解释及适用指引解释称，“采用加速折旧法的，采用余额递减法或年数总和法折旧率的情况下，采用直线法（即平均寿命法）的折旧率（不扣除残值）的两倍作为折旧率，乘以原价固定资产的期初净值减去累计折旧额，得到每期的折旧额一种速算折旧法，采用这种方法计算折旧时，由于固定资产的期初净值不是扣除预计净残值，以确保固定资产的账面净值等于预计净残值固定资产使用寿命结束，故在计算固定资产折旧额时，按固定资产净值扣除预计净残值后的余额，在折旧期限届满前二年内平均摊销。计算公式如下：年折旧率=2/预计使用寿命×100% 月折旧率=年折旧率/12月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率例如：一台设备原值100万元，预计使用寿命5年场地租赁企业所得税怎么算，预计净残值25500元，采用双余额递减折旧法分别为，第一年：折旧率为2/5=0.4，折旧额为100×0.4=40万元；第二年：折旧率为2/5=0.4，折旧额为（100 -40）×0.4=24万元；第三年：折旧率为2/5=0.4，折旧额为（100-40-24）×0.4=14.4万元；第四年和第五年固定资产折旧年限届满前的前两年，固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即(100-40- 24-14.4-2.55)/2=95,250,000元年数总和法又称折旧年限乘积法或级数递减法，是用固定资产净值乘以固定资产折旧额的方法。固定资产原值减去残值后按逐年递减的比例计算。逐年递减的分数的分子表示该固定资产尚可使用的年限；分母表示预期使用寿命逐年数字之和，假设使用寿命为n年，分母为1+2+3+...+n=n(n+1)÷ 2. 计算公式如下：年折旧率=剩余使用年限/预计使用年限之和×100%月折旧率=年折旧率/12个月折旧额=（固定资产原价-预计净残值)×月折旧率"

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条、第四十二条规定：

金额应在实际付款时支付。所得税汇算清缴时场地租赁企业所得税怎么算，按上述比例计算。支出较多的，在所得税汇算清缴申报单上调整增加，即缴纳相应的税款。付款，但账户已经结账，没有调整。

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