企业所得税季报如何填报弥补以前年度亏损

企业所得税季报如何填报弥补以前年度亏损

根据我国法律法规：以前年度未弥补的亏损，按照税法规定可以在企业所得税前弥补的。 其中，“累计金额”填报前三季度实际弥补的上年亏损金额。 更多关于如何填写企业所得税季报弥补往年亏损的问题，法律快报小编为您一一解答。

一、企业所得税季报弥补以前年度亏损如何填报

根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表》等报告的公告（国家税务总局公告2011年第64号）第8行“弥补以前年度亏损”：按税法规定在企业所得税前可以弥补的以前年度未弥补亏损额填报。

所以第8行本期是填上年三季度亏损，不是当年累计盈利，第8行“累计金额”是填实际亏损上一年的 1-3 个季度。

根据《关于填报企业所得税月（季）预缴税款申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号），实际利润额=当年利润总额-前期未弥补亏损-税金-free income——免税收入。

2、税前扣除规定与企业实际会计处理的关系

（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理方法不符合税法规定的，按照税法规定计算。 （白金注：企业所得税法第二十一条）

例如，职工福利费的范围与财政部和国税函的有关规定不一致，但国家税务总局在答税中予以明确，并按照《国税函》的相关文件办理。所得税方面的国税函； 财政部文件。 如果没有，请遵循税法的标准。

在实际操作中企业所得税五年亏损怎么算，还要注意税法优先原则在其他方面的体现。 例如，合同中约定股权转让产生的个人所得税由个人承担，而这部分费用由对方承担。 在实际操作中，如果不缴纳个人所得税，税务部门还是会找人来承担责任。

（二）税法协调原则：企业按照财务会计制度确认的支出，在财务会计处理中实际确认的，如果不超过税法规定的税前扣除范围和标准《企业所得税法》及相关税收法律法规规定，应当按照企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 《国家税务总局公告2012年第15号》

（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务机关未明确规定的专项扣除项目，在不违反基本原则的前提下企业所得税五年亏损怎么算，按照国家财务会计规定计算。的税前扣除。

比如劳保费，目前只规定了具体的扣除范围，没有规定扣除标准，企业可以按照国家财务会计规定计算。

3、企业所得税的抵扣项目有哪些？

（一）扣除利息费用。 纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除； 非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）扣除应税工资。 条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。 但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。 未来，国家税务总局将通过制定配套《实施条例》的《工资扣除管理办法》，明确“合理”。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施细则继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%和8%），但调整了“应税工资总额”对“工资总额”，相应增加扣除数额。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施细则规定，除财政、税务部门另有规定外国务院规定，企业发生的职工教育经费，不得超过工资薪金总额的8%，准予扣除；部分准予在以后纳税年度结转扣除。

⑷捐款扣除。 纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。 超过12%的部分，允许在以后三年的应纳税所得额计算中结转扣除。

（五）扣除业务招待费。 业务招待费是指纳税人为生产经营活动的合理需要而发生的社会招待费。 税法规定，纳税人发生的与生产经营有关的业务招待费，在纳税人提供明确记录或者文件的情况下，在下列限额内予以扣除：《企业所得税实施条例》第四十三条《法》进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额（营业收入的5‰，即税法采取“两张牌”的方式，一方面，企业发生的业务招待费用只允许列为60%，这是为了区分业务招待中的业务招待和个人消费。业务招待费用中的个人消费部分被剔除；另一方面，最大限度地减少以当年销售（营业）收入的5‰为限扣除。 就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。

⑩职工养老基金和失业保险基金的扣除。 职工养老基金和失业保险基金在省税务部门核定的退保比例和基数内，在计算应纳税所得额时准予扣除。

⑺ 残疾人保障基金的扣除。 纳税人按照当地政府规定缴纳的伤残保障基金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（八）财产和交通保险费的扣除。 纳税人支付的财产。 运输保险费允许在计税时扣除。 但是，保险公司给予纳税人的非赔付优惠，应当计入企业应纳税所得额。

⑼扣除固定资产租赁费。 纳税人以经营租赁方式出租的固定资产的租赁费，可直接扣除； 以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，除租赁费中的利息费用外，不得直接税前扣除。 手续费可在付款时直接扣除。

⑽冲减坏账准备、坏账准备和商品跌价准备。 纳税人计提的坏账准备金和坏账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。 提取标准暂按金融制度执行。 纳税人计提的商品减值准备，允许在计税时扣除。

⑾扣除固定资产转让支出。 纳税人转让固定资产的支出，是指转让、出售固定资产发生的清洗费等费用。 允许纳税人在计税时扣除转让固定资产的支出。

⑿扣除固定资产和流动资产存货损失、毁损、报废净损失。 纳税人的固定资产盘存损失、毁损、报废的净损失，由纳税人提供盘存和盘点资料，经主管税务机关审核后扣除。 这里所说的净亏损不包括企业固定资产转产收益。 纳税人的流动资产存货损失、毁损、报废净损失，经纳税人提供存货资料，经主管税务机关审核后，可在税前扣除。

⒀扣除一般代理管理费。 纳税人向总公司缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总公司应当提供总公司出具的管理费征收范围、限额、分配依据和方式的证明文件，纳税人经主管税务机关审核后准予扣除。

⒁政府债券利息收入扣除。 纳税人购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

⒂ 扣除其他收入。 包括各项财政补贴收入、流转税减免等，除国务院、财政部、国家税务总局规定外，不得计入应纳税所得额，其余纳入应纳税所得额计算和征税的企业收入。 税。

⒃ 追回损失扣除。 纳税人每年发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补，下一纳税年度的收入不足弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。

当事人虚假填写纳税申请表的，将承担相应的法律责任。 以上内容是法制快报小编为大家整理的企业所得税季报弥补上年度亏损如何填报的相关知识。 希望对您的工作和学习有所帮助。 如有其他问题和疑惑，欢迎咨询法律速递律师。