公司所得税怎么算，以及所得税收如何计算对应的知识点-随便找财经网

公司所得税怎么算，以及所得税收如何计算对应的知识点

本篇将讲讲企业所得税如何计算，以及相应的企业所得税如何计算的知识点。希望对您有所帮助。不要忘记为本网站添加书签。

本文目录：企业所得税的计算方法

企业所得税计算方法

企业所得税，是指对在中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织，以其生产经营所得为征税对象征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。但是，独资企业和合伙企业除外。

非股权支付对应的资产转让收入的简单计算

根据有关规定，属于企业重整特殊税务处理的，在交易中发生股权支付时，暂不确认相关资产转让所得或损失，相应的收益非权益性支付发生的资产转让或损失，在当期确认。

例1：A公司共有1亿股。为了未来更好的发展，80%的股份被B公司收购，成为B公司的子公司。假设收购日本A公司每股资产的计税基础为8元基础会计企业所得税怎么算，公允每股资产价值为10元。收购对价中，B公司以股权形式支付7.2亿元，银行存款8000万元。

一般计算方法：A公司非股权支付金额对应的资产转让收入=（被转让资产公允价值-被转让资产计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产公允价值） =（10000×80%×10-10000×80%×8）×[8000÷（72000+8000）]=（80000-64000）×10%=1600（万元）。

简易计算方法：A公司非股权支付对应的资产转让收入=银行存款支付对应的股数×每股收益=8000÷10×（10-8）=1600万元（万元）。

投资不完全不能扣除的利息支出的简单计算

根据《国家税务总局关于企业投资者未完成投资利息支出税前扣除的批复》（国税函[2009]312号）在规定的实收资本额内缴足的，企业对外借款所发生的利息相当于投资者实收资本额与规定期限内的应付资本额之间的差额所应支付的利息期，不属于企业合理支出，应由企业投入。计算企业应纳税所得额时不得扣除。

一般计算公式：企业各计算期间不得扣除的借款利息=当期借款利息金额×当期未缴注册资本额÷当期借款金额。按同期同类贷款利率计算的部分也不予扣除。

例2：2011年1月，某公司向工商银行借款500万元，年利率为5.4%，向民营企业借款200万元，年利率为8%。股东欠资300万元。

一般计算方法：公司2011年度不可抵扣借款利息=200×（8%-5.4%）+（500×5.4%+200×5.4%）×300÷（500+200）=21.4（万元） .

简易计算方法：公司2011年度不可抵扣贷款利息=贷款利息总额-可抵扣贷款利息=43-（200+500-300）×5.4%=21.4（万元）。

不可扣除的关联方利息费用的简单计算

企业所得税法第四十六条明确规定，企业从关联方取得的债权投资与股权投资的比例超过规定标准发生的利息费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），非金融企业接受关联方债权投资与股权投资的比例为2:1。

不可扣除的利息支出=年度应付关联方利息×（1-标准比率÷关联资产负债率）

需要注意的是，每年向关联方支付的利息应符合税法关于利息支出的一般规定，特别是应限制在同期银行贷款利率以内，利息超过银行计算应纳税所得额时，不得扣除同期贷款利率。.

例3：某公司2011年年均股权投资3000万元。向关联方借款8000万元，年利率9%。当年向关联方支付利息720万元。实际税负低于企业，银行同期同类贷款利率为5%，不得扣除的利息费用计算。

一般计算方法：

（1）超过银行利率的利息支出=8000×（9%-5%）=320（万元）；

(2) 公司关联资产负债率=8000÷3000=2.667，超过资产负债率的利息支出=（720-320）×（1-2÷2.667）=100.04（万元元）;

不得扣除的利息支出合计为320+100.04=420.04（万元）。

简单计算方法：不得扣除的利息支出=贷款利息总额-税法规定可扣除的贷款利息金额=720-3000×2×5%=420（万元）。

特殊税调整转售价法的简易计算

《特别纳税调整实施办法（试行）》第二十四条规定，转售价法中，关联方采购商品向非关联方转售的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购买的金额。商品的公平交易价格。其计算公式如下：

公允交易价格=向非关联方转售价格×（1-可比非关联交易毛利率）

例4：某企业自行申报以55万元的价格从境外A公司（关联企业）采购一批产品，并以50万元的价格转售给B公司（非关联企业）元。假设公司销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，需采用再销售价格法计算该销售业务应缴纳的企业所得税。

一般计算方法：应交企业所得税=[50-50×（1-20%）]×25%=2.5（万元）；

简易计算方法：应纳企业所得税=50×20%×25%=2.5（万元）。

固定资产加速折旧的简单计算

企业所得税法第三十二条规定，企业的固定资产因技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。《企业所得税法实施条例》第九十八条进一步明确，采用加速折旧法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。

1、双倍余额递减法的简单计算：

双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，折旧率为直线法（即平均年限法）折旧率（不扣除残值）的两倍，即乘以每期期初的固定资产。用原价减去累计折旧额计算出各期折旧额的一种快速折旧法。采用该方法计算折旧时，由于每年年初固定资产净值未扣除预计净残值，为保证固定资产在使用寿命结束时的账面价值相等预计净残值，在计算固定资产折旧额时，在折旧年限届满前两年内，对固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算如下：

年折旧率=2÷预计使用寿命×100%；

年折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率。

例5：某设备原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值3万元。根据规定，可以采用双倍余额递减法计算折旧，并要求在使用的第四年计算其税前扣除额。折旧金额。

一般计算方法：年折旧率为2÷10=0.2，第一年折旧额为100×0.2=20（万元）；第二年的折旧额为（100-20）×0.2=16（万元）；第三年的折旧额为（100-20-16）×0.2=12.80（万元）；第4年可税前扣除的折旧额为（100-20-16-12.8）×0.2=10.24（万元）。

从以上计算可以看出，采用余额双倍递减法计算的各年度（除最近两年外）的折旧额与各年初固定资产净值均为比例级数，且比率为“（1年折旧率）”，即下一年度的折旧额（或固定资产年初净值）=上一年度的折旧额（或净值）固定资产上年年初价值)×(1年折旧率)。

简单计算方法：第四年税前可抵扣折旧额=设备原值×（1年折旧率）3×年折旧率=100×0.8 3×0.2=10.24（万元）。

2、年数总和的简单计算方法：

年数总和法，是指以固定资产的剩余使用寿命为分子，按年递减比例从固定资产原值中减去预计净残值后的余额的计算方法。以预计使用年限逐年相加作为分母的年折旧额。计算如下：

年折旧率=剩余使用年限÷预计使用年限之和×100%

例6：某企业采购一台机器，价格300万元。预计使用5年，预计净残值15万元。根据税法规定，折旧可以采用年数总和法计算。试算使用年限5年。每年可在税前扣除的折旧额。

预计使用寿命逐年之和=1+2+3+4+5=15[或5×(1+5)÷2=15]

一般计算方法：第一年折旧额为5÷15×（300-15）=95（万元）；第二年的折旧额为4÷15×（300-15）=76（万元）；年折旧额为3÷15×（300-15）=57（万元）；第4年的折旧额为2÷15×（300-15）=38（万元）；第5年的折旧额为1÷15×（300-15）=19（万元）。

从以上计算可以看出，采用年度位数总和法计算的年度折旧额是一组等差数列，差值为“固定资产原值减去残值后的余额× 1÷逐年数字之和”。在本例中即为（300-15）×1÷15=19（万元），即次年折旧额=上年折旧额-19。

简易计算方法：第一年折旧额为5÷15×（300-15）=95（万元）；第二年的折旧额为95-19=76（万元）；第三年的折旧额为76-19=57（万元）；第4年的折旧额为57-19=38（万元）；第5年的折旧额为38-19=19（万元）。

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企业所得税如何计算

一、企业所得税如何计算

所得税=应税收入*税率（25%或20%、15%）应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；

二、企业所得税的含义

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。纳税人范围大于企业所得税。企业所得税纳税人是指在中华人民共和国境内实行独立经济核算的所有内资企业或者其他组织，包括以下6类：

（一）国有企业；

（二）集体企业；

（三）民营企业；

（四）合资企业；

（五）股份制企业；

（六）其他有生产经营收入和其他收入的组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入。

企业所得税如何计算？

企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-税收减免额-税收抵免额=企业所得税。应纳税所得额=年总收入-允许扣除的项目。

企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-税收减免-税收抵免。应纳税所得额=年总收入-允许扣除的项目。收入总额包括：生产经营收入、财产转让收入等7个方面。允许的扣除包括：成本、费用、税金、损失和其他费用。企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的组织。独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。

第一步：核算利润核算，检查会计处理是否正确。比如2017年的利润总额是300万，会计处理是正确的。

第二步：比较会计处理与税务处理的差异，进行税务调整。例如，本例中，当年开发新产品发生的研究开发费用为50万元（未形成无形资产，计入当期损益）。税法规定，对于研究开发支出：“企业为进行研究开发活动而实际发生的研究开发支出，未形成无形资产，若该资产计入当期损益，75%当年实际发生额的一部分，按照规定在实际扣除的基础上，从当年的应纳税所得额中扣除；摊销。”、

即税前可抵扣金额为50+50*75%=87.5万。但是计入损益的金额是50万，所以税费调整也可以减少37.5万。

也就是说税法上的应税收入是300-37.5=262.5万

第三步：计算应纳税额为262.5*25% 656,250。

注：从事服装生产、销售可享受税法规定的加计扣除政策。

7个行业不适用加计扣除，不适用税前加计扣除政策的行业。

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售贸易。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6、娱乐业。

7、财政部、国家税务总局规定的其他行业