【公司经营】CEO总要看报表，你了解多少？

【公司经营】CEO总要看报表，你了解多少？

1 第一份报告

“当了CEO，总要看报表，财务报表是少不了的。在报表部分，我会讲几个我们在日常生活中不完全理解或者容易混淆的概念。”

1、应收账款

我们关注了应收账款的数量，我们关注过质量吗？事实上，没有质量，数量只是虚拟的。应收账款的质量会受到欠款客户的信誉、账期、是否逾期、是否定期对账等因素影响。

一个信誉不好的客户，有一笔一年的货款已经逾期两年了，一直没有向我司付款。我们从来没有和解或留下提醒的证据。那么，不仅这笔钱很可能收不回来，就算告上法庭，欠钱的一方也可以以已经过诉讼时效为由申请解雇实物折扣怎么算企业所得税，也就是说，起诉的权利已经丧失。

2、货币资金

货币资金不仅仅是现金。

货币资金不仅仅是现金+银行存款。

货币资金为现金+银行存款+其他货币资金。

现金和银行存款可以随时支付和使用，但其他货币资金可能存在类似信用证或银行保函的存款，这些资金在到期前不能动用。

3、营业利润、利润总额和净利润

营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额

利润总额-所得税费用=净利润

如应计入费用的政府补助、出售固定资产等均为非经营内容。

4、营业收入及合同金额

营业收入不等于合同金额。

某生产销售企业申报项目资金。项目资金要求当年营业收入达到1000万元以上。公司全年签订销售合同总额1100万元。因此，项目申报负责人认为，已达到项目申报要求。事实上，买卖合同的金额一般是价款和税金的总和。以1100万的销售合同为例，实际销售额仅为1100/1.17=940.17万元。

5. 年度财务报表审计完毕，是否可以高枕无忧？

仔细查看审计报告和审计前签署的管理声明，答案是否定的。可以说，事务所的审计报告是供外部使用的，不可能全面反映公司在财务管理和涉税风险等方面存在的问题，否则也不会有专项审计和多种类型的内部审计。许多小公司在审计期间正在努力处理各种材料。恐怕很多都是出于监督和逃避责任的动机吧！

2 第二部分财务管理

不是分析，只是一个想法。

6. 初创企业需要预算吗？

不少CEO会说，太麻烦了。这是公司扩大规模后会得到的东西。而且，未来的变数那么多，这样做也没用。

预算编制实际上就是预测，而预测可以很简单也可以很麻烦。以终为始，以目的为始。预算的编制必须遵循一定的逻辑或模式，但复杂程度由您决定。我是创业者，我很简单！

预算不是用来跟随的，而是通过预算和实际的偏差，及时看到当前的偏差对我们的目标有多大影响，尤其是对现金流的影响，这对初创公司来说很关键。

7、只看账本，不管理好账本

财务数据是业务运营的数字化反映。要准确反映，计划管理和实物管理缺一不可。

研发管理不合理，研发费用核算不准确，归集不畅。没有物资管理制度和流程，采购入库、库房管理、销售出货都一塌糊涂。相关财务数据可以忽略不计，没有管理意义。要用财产管理账户，请向管理层询问会计信息的质量。

8、公司要不要做财务管理？

考虑股东在资本保全方面是否偏好风险、保守或固执？

至少，我们有闲钱的时候，可以做一些银行的表内业务，比如定期存款，提前7天通知。只要银行不倒闭，收入和本金就一定要有保障。

9、是否开通网上银行？如何管理？

开通企业网银肯定会提高效率，但要注意密钥的管理和权限的设置。

银行密钥分为办理密钥和授权密钥。有的银行还可以设置一级授权码和二级授权码，甚至可以设置不同的授权权限。

例如，某公司网银有一个办理密钥和两个授权密钥，一级授权的权限为5万元。也就是说，如果公司要汇款4万元，需要使用办理密钥在网银系统中输入汇款信息，通过一级授权密钥验证后汇款；授权审核通过后，需要再次审核二次授权，才能真正从账户汇款。当然，二级授权的权限也可以设置为一致，所有资金都必须通过二级授权汇出。也可以只设置一级授权，审核一次就可以汇款。

10、银行存款余额调节表和库存现金表

定期进行银行对账和现金盘存（最好每月一次）将帮助您管理资金。很多公司的银行余额调节表都是出纳编制的，这是错误的。它应该由会计师准备。备案的过程就是查账的过程，也是会计与出纳工作相互监督、检查的过程。如果由收银员准备，这个重要的作用就失去了。

现金盘点至少应由出纳进行，财务主管负责监控盘点。首先是核对账目是否一致。二是查看是否有借条入库。同时，不建议手头现金过多。

3 第三章财务团队管理

人的问题解决好了，很多问题就迎刃而解了

11、需要什么样的财务人员？

一味听话的财务没有用，只说不的财务没有用。前者会增加你的财务和税务风险，而后者会让你的“枷锁”太多。

我们需要告诉我“是”，但有一点我们需要注意；或告诉我“否”，但还有其他方法可以实现目标，并告知成本。

12、财务人员不要只懂财务，不要懂业务

让财务去一线，尤其是成本会计；让会计知道你要做什么，尤其是财务负责人。

只有熟悉业务，才能给出有价值的数据，才有“钱途”的打算。

13、如何考核财务团队

第一，不要犯无法挽回的错误。

第二，为公司创造价值。资本增值、税收筹划、发现内控缺陷，都是财务部门的“创收”项目。合理的考核和激励对公司有利。

4 第四章内部控制管理

不好说，说说常见的问题吧。

14.工作不相容

让同一个人同时担任不相容的职位是一个值得关注的问题。初创时期，从业人员很少，一人身兼数职的情况非常普遍实物折扣怎么算企业所得税，符合这一时期企业“少而精”的要求。此外，不相容的概念经常被应用于大型公司以防止欺诈。创业公司虽然是建立在充分信任基础上的团队，但在招聘员工时，要避免一人多职的兼职设计。

不相容职位是指如果由一个人担任，则可能既有错误也有弊端，而其错误和弊端可能被掩盖的职位。钱、账、物分开管理。例如，仓库文员负责原材料的收集、配送、储存和管理，并负责登记原材料的数量，而会计人员则负责相关的核算。

15.内部授权不明确

这里所说的内部授权有两个内容，一是股东大会或董事会对管理层的授权，二是公司各级管理层的授权。对于初创企业来说，员工人数少，组织结构扁平，通常是总经理“一笔批”，各级管理层往往并不迫切需要授权。但是，决策层对管理层的授权非常重要。通常，在投资协议和公司章程中，管理层的权利和责任大多是定性的，对实际操作的指导性不强。比如公司要采购500万的设备，总经理可以单独签字审批吗？这是否又是一个需要股东大会或董事会决定的重大问题？明确授权主要业务经营的权限是最有效的方式。

十六、签名的作用和意义

财务凭证上的签字应代表签字人负责，经办人签字代表该业务由其办理，审核人或直接主管签字代表其证明该业务真实可靠，会计签字代表财务凭证符合各项财税法规或内部财务制度，出纳签字确认款项已支付。公司其他内部文件亦应如此。好像是废话。其实在设计公司的各种内部流程时，关键控制点是否到位，是否有冗余，是最直观的看各种文件的签名。

5 第五章税收

最常被问到的问题是：

17、在费用方面存在财税差异

会计准则和税收法律法规的要求从来都不一致。

第一，我们的日常会计总是按照税务要求报销发票。严格来说收据是可以进账的，但是税务不承认。如果没有发票，在缴纳企业所得税时不能抵扣。, 会给公司带来损失。总之一句话，会计可以没有票，税务没有票就不承认。

第二，企业实际发生的一切成本费用，都可以按照会计准则的规定入账。但是，税收规定有些项目是允许扣除的。例如，员工福利费用只能按公司当年支付的14%进行税前扣除。公司可以多发，但不能多扣税前。

18.收入方面也存在财税差异

会计准则中收入确认的五项决定性原则简单理解就是转移风险责任，计算收入成本。在税法中，纳税时间点的确认分为不同的销售方式，与合同条款的签订密切相关。也就是说，我们通常理解的，钱到账了就有收入，这与会计准则（审计财务报表时执行的标准）和税法在收到钱时确认收入的要求并不完全相同。达到纳税的地步。实务中收入确认的几个常见误区包括：

1、收到货款后确认收入；

2、开具发票并缴纳税款后方可确认收入；

3、签订合同后，即可确认收入。

4. 收入在会计上确认后才缴纳税款。

19、应纳税所得额不等于会计利润

应纳税所得额是一个税收概念，是企业所得税的计税依据；会计利润是一个会计概念，是利润表中所列的利润总额。会计制度以节省公司成本和审慎为原则，将会计风险降到最低，少缴税款；税法以税收收入最大化为原则，两者的目的不同。计算方法也不同。利润总额按税法规定调整、减记后成为应纳税所得额。

例如，某公司的利润表显示，2013年的利润总额为15万元。2014年初企业所得税汇算清缴时，增加费用税5万元，应纳税所得额20万元。1万元，最终应缴纳的企业所得税为20*20%=4万元。

20、公司暂时没有收入，可以不报税吗？

公司是一个持续经营的主体。公司自成立之日起，就具有法定的纳税义务。即使企业暂时没有收入，也应在每个月的纳税申报期限前按规定申报各项税费。

例如，某公司于2014年10月成立，税务局完成税务登记和征管考核后，于11月开始申报经税务局核准的各项税种。如果此时企业还没有形成实际的纳税义务，那么就需要进行零申报。例如，如果本月未实现销售收入，且企业无增值税义务，则增值税申报表只需零申报。但必须按时提交，否则会收到税务机关的处罚通知书。

21.公用私家车使用办法

随着个人经济水平的增长，私家车越来越多。同时，为降低成本，降低车辆购置成本，企业将私车公用的现象越来越普遍。但是，私家车公用所涉及的各种用车费用能否由企业报销、企业所得税、个人所得税问题、公私难界定等问题，值得我们在制定用车政策时予以关注。

例如：某公司与员工签订汽车租赁协议，同时在协议中规定汽车运营费用（汽油费、路桥费、停车费）、汽车保养费（保养费、养护费）车险费用（车险、车财险、车盗抢险）由本公司承担。那么企业员工在为企业工作期间发生的各种用车费用，可以在企业账户中报销，汽车运营费用在计算企业所得税时可以在税前扣除，但汽车维修费用和汽车保险费不能在税前扣除。同时，报销费用按“

22、易货不是简单的商品交换，而是视为买卖

以物易物是企业之间在没有现金的情况下进行等价的商品交换。换出的货物作为销售处理，换出的货物作为商品采购处理。差异是应收账款或应付账款。

例如，某公司生产产品A，客户要求同等价值的产品B，换取公司的产品A，那么就不是简单的商品交换。双方必须开具发票。客户为公司开具B产品的发票，公司为客户开具A产品的发票。公司所得税。

23.折扣销售与销售折扣相混淆

折扣销售是企业为了鼓励客户大量购买而给予采购商的价格折扣。销售额和折扣在同一张发票上分别注明，折扣后的金额可以作为销售额计算和提取销项税。如果单独开票，折扣金额不能从销售额中扣除。销售折扣是商品售出后，卖家为了鼓励顾客提前还款而给予的折扣。发生在商品销售之后，属于融资性质的财务管理费用，不能冲销。

例如，某企业销售一件商品，售价为10万元，增值税为1.7万元，采用10%的折扣进行销售，并将销售额和折扣金额写在同一张发票上，则货物实价9万元，税额9万元。15300元；为鼓励客户在正常价格售出商品后提前付款，可根据时间给予10%的销售折扣，则商品实际价格为10万元，税额为1.7万元，销售折扣为 10,000 元 元为财务费用。

24、从某家公司进货，付给公司老板或员工工资可以吗？

A公司从B公司采购商品，并将货款汇入B公司员工的个人账户，这种方式存在很大的风险，除非有公司出具的委托收款凭证，承诺由此产生的经济纠纷将由B公司承担并加盖B公司公章，否则一旦B公司索赔，A公司将难以分辨，很可能造成一定的经济损失。

25.伙食费需要发票吗？

误餐补贴无需提供发票，但误餐补贴是否缴税视情况而定。非应税餐补是指：根据财政部门规定，因公在市区或郊区工作，不能在单位就餐或返岗的个人，确需外出就餐的，按规定领取。按实际缺餐次数按规定标准计算但部分单位以餐补形式发放给职工的补贴、津贴，应计入当月“工资薪金所得”计征个人所得税。

26.严格个人大额贷款管理，有效防控税收风险

股东借记：

根据财税[2003]158号文规定，股东在一个纳税年度内向其投资的公司借款，纳税年度终了既不偿还又不用于公司生产经营的，未归还的借款可以被视为企业对股东的贷款。按“利息、股息、红利所得”征收20%的个人所得税。

例如，创业公司股东向公司借款50万元，12月31日之前未归还，且未用于公司生产经营，则公司需要代扣代缴代股东缴纳个税，需缴纳税金10万元。

员工借记：

根据财税[2008]83号文规定，企业职工向企业借款购买房屋（汽车等），以职工身份登记产权，劳动合同期满未偿还的，贷款年度，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。

例如，公司向员工借钱购买房屋、汽车或其他财产，而所有者登记为员工，如果贷款年末未偿还贷款，则剩余部分将在“工资薪金”税目下缴纳个人所得税。

27.公司有很多费用没有发票。餐费发票可以入账吗？

税法对企业招待费在计算企业所得税时有扣除限额，这意味着超出限额的餐费在计算企业所得税时不能作为企业的正常费用扣除，增加了应纳税所得额。

业务招待费的扣除标准为按以下两项计算得出的最低值：①扣除费用金额的60%；②扣除营业收入的5‰。也就是说，如果公司当期没有营业收入，所有的业务招待费用都不能扣除（筹备期间除外）。

例如，某公司年销售收入为50万元，税前业务招待费最高为2500元。如果实际发生额为4000元，税前业务招待费仅为2400元；如果实际发生金额为5000元，税前招待费可列为2500元。

28、增值税专用发票取得后180天不抵扣，并不代表增值税专用发票不能抵扣浪费。

例：有些企业是初创的一般纳税人企业，销售额不够，销项税额较小。因此，对于采购的材料设备，一直不让卖方开具增值税发票，称怕180天开具发票。过期不扣除。其实，这种认识是错误的。税务中认定的180天是指从收到发票到税务证明的时间，所以只要在180天内税务局证明，即使这段时间没有足够的输出输入信用, 发票上的进项税将不予支付。不会浪费，可以留到企业有足够的销项税可以抵扣。

29.已开具发票的商品退回。不是所有退货都可以开红字发票抵销销项税

例：某公司销售一台机器设备，已开具增值税专用发票，对方收到设备半年后发现设备不符合要求要求退货。这个时候可以开红字发票退货吗？在这种情况下，如果发票已认证超过180天，则可以通过开红信的方式撤销。对于这部分退票的销项税额，可以冲回当月的进项税额和当月的存货。票据接收人）主管税务局申请批准。认证专用发票超过认证期仍未办理的，不能开具红字发票，

30. 并非所有的差旅发票都可以计入行政费用中的差旅费用或销售费用中的差旅费用

例：某公司经常聘请专家提供技术指导，并报销专家的往返机票。公司财务人员将这笔费用计入差旅费。税务稽查时，如果公司将不属于公司员工的机票计入差旅费，税务局将认定公司利用该机票虚增公司经营成本或将收入分解为工资收入以发票报销的形式，使公司根据“其他收入”，按报销金额的20%代扣代缴个人所得税。因此，在合理情况下，企业可以将外来人员的车票以招待费的形式进行财务处理。

31.企业将货物用于捐赠、抵债、赞助、广告、样品、职工福利或者利润分配等，在计算应纳税所得额时，应当作为销售额处理

例：某企业向另一企业捐赠价值80万元（市场价100万元）的产品。该业务在会计上不视为销售，但在增值税法和企业所得税法中均视为销售，应按市场价格征收增值税和所得税。 100万元。

三十二。全年一次性奖金分配要避免六个盲区，千元以内为好，不超过一元为佳

（图片来自前海股权交易中心）

需要注意的是，并不是所有的奖金都适用年终一次性奖金的计税方法，只有根据年度经济效益和对员工年度工作业绩的综合考核而发放给员工的一次性奖金.

33、公司做一般纳税人和做小规模纳税人哪个更有利？

一般纳税人和小规模纳税人属于增值税纳税人。最大的区别是： 1.适用的税率和征收率不同。一般来说，一般纳税人高于小规模纳税人；2、是否可以抵扣进项税，一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不能抵扣进项税。

实践中，毛利较高的高新技术企业申请一般纳税人，主要是下游客户要求开具税点较高的增值税专用发票，并非出于减轻税负的目的。可抵扣投入较少，小规模纳税人节税效果较好时，可在可选情况下测算增值税税负后确定。

三十四、税收筹划可从以下几点考虑

1.是否可以在有特殊税收优惠政策的地区注册；

2、贵司所在行业或产品是否有税收优惠政策；

3. 高税率的业务能否拆分为低税率的业务；

4、合同税控是否完成？

5. 税务审计往往注重形式而非实质，使您的企业看起来像税法所描述的那样；

6. 财务处理中是否始终考虑税法。

35、遇到税务现场稽查怎么办？

不得随意回答审计人员提出的与公司实际经营有关的问题，由专业财务人员负责处理。在得到初步的税务审查意见后，告诉财务会计你愿意支付多少来解决这个问题。

三十六、项目申报中经常需要填写的财务概算如何填写才符合财务逻辑？

在申报项目或其他经营计划等文件时，往往会写明预计收入、预计税收、预计利润等指标。这些估计应该怎么写。

1. 预计收入。这与产品的市场占有率和销售规模有关，需要与文档中产品或公司愿景的规划相匹配。

还请注意两点：

（一）预期收益一般不大于预期产值；

（2）合同金额为扣除价外税（增值税）后的收入。

2. 预估税费。税种较多，预计占比较大的税费是主要税种。在传统的生产和销售业务中，增值税、营业税金及附加和企业所得税是必不可少的。营业税金及附加为增值税的12%（城建税7%+教育费附加3%+地方教育费附加2%），企业所得税为预计利润乘以25%的所得税税率。当然，如果有望成为高新技术企业、集成电路企业或享受西部大开发等政策，则按适用的优惠税率计算。增值税一般纳税人可以用（产品收入-产品成本）*17%粗略估算，

3、预计利润=预计收入-预计产品成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用

4.预测没有必要，也不可能准确。符合基本的金融数据逻辑真的很好。

（文|法律风险管理）