对增值税的筹划(一)--苏州安嘉网络-随便找财经网

对增值税的筹划(一)--苏州安嘉网络

1.增值税筹划

(1) 计划A的材料

材料供应是指建设单位在施工过程中直接采购材料、动力等，并从建设工程款中扣除相应的采购价款。税法规定：纳税人提供建筑劳务的，其营业额应当包括工程中使用的原材料、设备等材料和动力的价格。如果是A施工单位提供材料，一般都是直接从市场上采购，价格比较高，在支付施工单位工程费时全额扣减。但是，在采购材料时，施工企业一定会精打细算，严格控制工程原材料的预算支出。此外，建筑公司一般与材料供应商有长期的合作关系。他们可以获得优惠价格并按比例支付，这不仅扩大了利润空间，还降低了资金成本。因此，在实际工作中尽量不与施工单位签订甲方物资供应合同。

（2）分包项目策划

建筑业总承包单位将工程分包或者分包给他人的，营业额为合同总额减去向分包单位或者受包单位支付的工程款后的余额。因此，建筑施工企业作为总承包单位，将部分工程分包给他人时，应尽量采用双重合同，即包工包料，使总承包单位承担的增值税减少。减少。我举个例子说明一下：A公司承接了一个5000万元的公路项目，目前正在分包部分项目。缴纳的增值税为（6000-1000）×3%=150万，b公司缴纳的增值税为1000×3%=30万。然而，甲公司与乙公司签订工程合同（包劳不包料），合同金额为500万，另外500万材料由甲公司提供，则甲公司缴纳的增值税为（6000 -500)×3%=165万，b公司缴纳的增值税为500×3%=15万。可见，如果施工企业是总包商，分包合同应尽量采用劳资合同，材料应由分包商采购；由总承包商 A 提供。可见，如果施工企业是总包商，分包合同应尽量采用劳资合同，材料应由分包商采购；由总承包商 A 提供。可见，如果施工企业是总包商，分包合同应尽量采用劳资合同，材料应由分包商采购；由总承包商 A 提供。

建筑公司作为分包商，将分包工程的一部分分包给他人，应该如何规划？我们来分析一个案例：A公司与B公司签订了1000万元的工程合同，B公司将该工程的一部分分包给了C公司，与C公司签订了500万的工程合同。实际中，b公司应缴纳增值税1000万×3%=30万，c公司应缴纳增值税500万×3%=15万，c公司缴纳的增值税为15万， b公司不能扣除。如果B公司通过与A公司策划协商，将A公司与C公司直接承包给C公司的500万工程分包给C公司，B公司与A公司只签订了500万元的工程承包合同，则B公司只支付 500 万 x 3% = 150，

2、企业所得税筹划

(1)采用固定资产折旧政策进行计划

在施工过程中，一般需要大型设备。因此，建筑企业的固定资产价值通常比较大。固定资产折旧是允许在缴纳所得税前扣除的项目。在给定收入的情况下，折旧金额越大，应纳税所得额就会越少。税法对固定资产的最低折旧年限和净残值率有明确规定。建筑业企业在确定固定资产使用寿命时，应当采用税法规定的最低年限。这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅加快了固定资产在使用年限内的成本补偿，也延缓了所得税的纳税时间。由于资金的时间价值，前期增加折旧金额，后期推迟缴纳税款，相当于依法从国家获得了一笔无息贷款。缓解企业资金压力。

（二）劳动力就业规划

一般来说，建筑企业使用劳务有两种情况：一种是直接与劳务签订劳动合同；二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。采用第一种方式给施工企业带来以下风险： 1、劳务与企业不存在劳动合同关系，工资、税务部门不认可“工资薪金”，难以扣除税前。2、会涉及代扣代缴个人所得税等税务风险。3、劳动保障部门会要求企业购买劳务综合社会保险，增加企业负担。第二种方式对建筑企业更有利： 1、开具的工程发票可以税前抵扣。2、无需代扣代缴个人所得税。3.避免缴纳综合社会保险的问题。

（三）发挥集团优势进行策划

Construction enterprises can balance the tax burden by forming a group company, and appropriately choose the organizational form of subsidiaries or branches, so as to realize the coordination and balance of interests among various taxpayers within the group company, and further reduce the tax burden of the集团公司。不同的建筑合同有不同的利润率。企业集团可以将高利润的建设任务分配给亏损的子公司建设，利用子公司的利润弥补亏损，从而减轻整个集团公司的税收负担。还可以通过合理分配总行的管理费用来平衡税收负担。税法规定母公司向其多个子公司提供类似服务，收取的服务费可以另行签订合同或协议的方式收取；也可以采用服务共享协议。方法。因此亏损工程企业所得税怎么算，集团公司可以将更多的管理费用分配给盈利的子公司，减少管理费用分配给亏损的子公司，从而降低整体税负。

(4) 项目收入和成本计划

企业所得税按年征收，分期预缴，年终汇算清缴。预缴税款是确保及时和平衡税收的一种手段。税收不作为逃税处理。企业在前三季度尽量少确认收入，延期缴纳所得税，减轻财务压力，节约资金成本。施工企业按照工程的完工进度或已完成的工作量确认收入。因此，企业应在税法规定的前提下，合理确认相关项目结算收入，以延缓纳税期限。

建筑施工企业工程成本费用清单直接关系到企业应缴纳所得税的多少，因此企业应重视成本费用清单的税收筹划。一是对已经发生的成本费用，及时入账核销。预付工程款和其他应收款应及时催收并核销。分包工程要求分包方按工程完成产值开具全额发票。最后，对于已经到工地收货但发票还没有到的原材料，要及时入库收货估价。对于那些可以合理估计的费用，费用应当预先列明。例如，未发放的职工奖金，按照未发放月份的平均工资和职工人数，计入工资总额。

3、个人所得税的筹划

（一）收入平衡规划

企业在生产经营过程中，每月对工程项目进行成本分析，监控项目的成本和利润，并根据考核制度提前预支奖金，使员工收入趋于平衡尽可能每个月。

(2)场外项目策划

根据国家和各省市的税收法律和政策，对不同地区的建筑施工企业按营业额的一定比例（各地不同亏损工程企业所得税怎么算，一般为0.5%-1%）计算征收个人所得税。地方。这样一个6000万异地项目的应计税金为6000×0.8%=48万，以审计或返地方式征税肯定达不到这么高的比例。而且，按照项目营业额计算缴纳的个人所得税不能作为一线征税，如果企业可以多和当地税务机关主管部门沟通，按照当地的要求提供审计征收的证据。税务机关，

（三）合理改善职工福利

建筑施工企业在生产经营过程中，可考虑在可列为税前费用的情况下，为职工设立医疗保险基金、职工教育基金、养老保险基金、失业保险基金等统筹基金，并缴纳国家规定的最高限额的职工。住房公积金，既可以调动职工的积极性，又可以减轻税收负担、经营风险和福利负担。

四。概括

建筑企业的税收筹划工作是一项受多方面因素影响的系统工程。企业要认真学习研究国家税收法律法规和宏观税收政策，做积极纳税人。同时，施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点。他们缴纳的税种也很多，税收筹划空间广阔。这就要求建筑企业的财务人员不仅要结合企业的实际情况，严格按照税法和财务会计制度，综合考虑融资、投资、利润分配等问题，才能真正达到目的税收筹划，企业也应立足于企业的长远发展，并综合考虑对企业税负的影响。相关因素，采取多种措施，最大限度地促进企业资金周转和经济效益增长。

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