亚马逊封杀中国跨境电商的事件让电商圈人心惶惶了极大

亚马逊封杀中国跨境电商的事件让电商圈人心惶惶了极大

亚马逊对中国跨境电商的禁令让电商圈子里的人都感到恐慌。同时，也不禁让人想起国内电商长期存在的“刷单”问题。以“刷单”的方式虚增销量、制造热销假象的行为，不仅是不正当竞争的违法行为，也是《反不正当竞争法》明令禁止的行为。在税法上，这种行为可能涉及偷税漏税，视数额和情节而面临行政处罚，甚至构成犯罪，被追究刑事责任。事实上，作为电商行业的痼疾网店怎么算企业所得税啊，“刷单”早已成为行业最大的涉税风险引爆点，而电商行业的涉税问题还远不止于此，虚开“余票”、走私进口等都为电商行业埋下了巨大的涉税隐患。此次跨境电商因“刷单”被平台取缔，给国内外电商行业造成了震撼冲击。国内电商“刷单”等违法行为的涉税隐患或将被引爆。对国内外电商行业造成了震撼冲击。国内电商“刷单”等违法行为的涉税隐患或将被引爆。对国内外电商行业造成了震撼冲击。国内电商“刷单”等违法行为的涉税隐患或将被引爆。

一、电商行业逃税、开具假发票风险严重

（一）“刷单”虚增销售额造成的逃税风险

一款产品如何在短时间内成为电商平台上的百万畅销品？不同商家给出的答案出奇的一致：靠“刷单”。“刷单”是指商家花钱让人冒充顾客，通过虚假购物的方式，提高网店排名和销量，获取销量和好评，从而吸引顾客。

由于网上购物需要消费者支付货款，企业通过“刷单”虚报收入，因此没有现金流入账户。为解决这一问题，企业往往会要求员工代刷手支付“刷单”所需的款项，刷手完成“刷单”行为后，员工再通过各种方式追回。代表公司付款。资金回流。由于不是真实交易，“刷单”的销售额不会反映在公司的账簿上，但公司本身也无法修改网购平台的销售记录。检查期间，一旦税务机关发现该平台的销售量、金额与会计记录不符，难免会怀疑该公司隐瞒收入。一般情况下，为防止“刷单”的异常交易行为被网络销售平台发现，企业会刻意模拟正常下单流程的正式运行，做到资金周转、物流和好评合一。一对一并相互匹配。最终难以证明他们只是“刷单”的行为，有被税务机关认定为偷税漏税的风险。在实践中，这样的案例很多。为防止“刷单”等异常交易行为被网络销售平台发现，企业会刻意模拟正常下单流程的正式运行，做到现金流、物流、好评一一对应，相互匹配。最终难以证明他们只是“刷单”的行为，有被税务机关认定为偷税漏税的风险。在实践中，这样的案例很多。为防止“刷单”等异常交易行为被网络销售平台发现，企业会刻意模拟正常下单流程的正式运行，做到现金流、物流、好评一一对应，相互匹配。最终难以证明他们只是“刷单”的行为，有被税务机关认定为偷税漏税的风险。在实践中，这样的案例很多。

案子：

国家税务总局XX市税务局稽查局

税务处理决定

X税办〔2020〕94号

XXX电子商务有限公司：

2018年12月28日至2020年11月13日，我局（所）对你（单位）缴纳城市维护建设税、地方教育费附加、教育费附加、企业所得税和增值税情况进行了核查，并违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

你单位隐瞒2016年至2017年在天猫平台开设的XXX品牌童装经营过程中的销售收入，将2016年账簿收入少报235936.59元，2017年少报571723.41元。

上述违法事实，应当以贵单位的有关纳税凭证为证明。

2.处理决定

（一）增值税

一、你单位违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一款第（一）项、第十九条、第一条规定未按规定确认销售收入和申报纳税的行为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（一）项第（一）项，增值税总额34281.38元2016年增值税78418.08元，2017年增值税78418.08元。

(2) 企业所得税

因贵单位2016-2017年收入少列，大部分相应支出未开票入账，难以取得相关税前扣除凭证。《税收征管法实施细则》第三十五条第一款第（四）项、第四十七条第（一）项规定，对确认较少的企业所得税，决定采用核准征税由贵单位于2016-2017年度核定征收企业所得税。参照本地区同行业或相近行业具有相近经营规模和收入水平的纳税人的税负水平，本企业的应纳税所得额估算为0。

根据财税[2015]99号文规定，自2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型微利企业，按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

您单位2016年度企业所得税167.51元，您单位2017年度企业所得税405.92元。

（三）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加

1、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一条、第二条、第三条规定，2016年度补征城市维护建设税2399.69元（34281.38×7%） . 2017年城市维护建设税5489.27元（78418.08×7%）。

2、根据苏政办发[2003]130号《省政府办公厅关于转发省财政厅等部门对省教育费附加和地方教育费附加征收使用管理办法的通知》地方教育经费”，2016年度教育费附加补充凭证1028.43元（34281.38×3%），地方教育费附加685.62元（34281.38×2%）。征收2017年度教育费附加2352.54元（78418.08×3%）和地方教育费附加1568.37元（78418.08×2%）。

三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，分别征收的增值税、企业所得税和城市维护建设税，按照逾期付款之日起至还款日止按规定收取滞纳金。

你（单位）限于自收到本决定书之日起15日内向国家税务总局南京江宁经济技术开发区税务局缴纳上述税款和滞纳金，并作出有关规定。按照规定进行账户调整。逾期不缴的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定执行。

如你（单位）与我局（商号）发生纳税纠纷，须先按本决定期限缴纳税款及滞纳金或提供相应担保，方可清偿上述款项或提供相应担保待税务机关确认自申请之日起60日内向国家税务总局南京市税务局申请行政复议。

国家税务总局XX市税务局稽查局

2020 年 12 月 30 日

（二）“刷单”走私进口的逃税风险

我国《海关法》第三、四章将我国进出口商品分为“进出境货物”和“进出境物品”。对“货”和“物”实行不同的监管方式和税收政策。商品通常具有贸易属性，出现在商业主体之间的交易活动中；物品出现在日常生活中，具有非贸易属性。将一般贸易虚假申报为个人跨境采购进口物品，“刷单”采购虚假信息处理走私监管，是业内广为人知的“秘密”。

《进出口关税条例》第五十六条规定，进口货物的关税和在进口环节征收的关税合并为进口税款，由海关依法征收。根据《海关对进境旅客行李和个人邮递物品征收进口税的办法》第二条规定，应税进口旅客行李、个人邮递物品和其他自用物品，除另有规定外，由海关办理。进口税按照《进境旅客行李和个人邮递物品进口税率表》征收。进口税包括关税、增值税和消费税，即“邮税”。海关总署公告第 2010年第43号文规定，海关对邮寄进境的个人物品依法征收进口税，但应征进口税额在50元以下（含50元）的，海关免征；寄往港澳台地区的物品，单次限额为800元；寄出或寄往其他国家和地区的物品，每次限额为1000元。也就是说，价值在500元以下的包裹是免税的。一般贸易进口货物与进口货物在税收政策上存在本质区别。对进口货物征收的邮资税远低于对进口货物征收的关税、增值税和消费税。这导致很多企业为了逃税，通过跨境电商进口普通商品，

案子：

2015年11月，海关查验部门对广州知都供应链管理有限公司（以下简称知都公司）进行查验，发现知都公司为电商企业普运保税网购进口商品。公司2015年9月22日讯（英国广播公司）向机场海关申报进口德国Briant滤水器及滤芯53520件，价值148.08万元。经查，涉嫌虚假申报贸易方式。此外，上述两家企业于2015年11月20日以跨境直购（B2C）方式进口成人奶粉873票、纸尿裤493票，也存在贸易方式虚假申报嫌疑。

广州市中级人民法院经审理查明，2015年初，知都公司实际控制人李某责令冯某某等人利用知都公司资质从事跨境贸易电子商务业务，并一般贸易承包进口货物。，然后以跨境电商贸易的形式，谎报个人在境外购买进口商品，逃税、少缴税款。

2015年6月，冯某某、蒋某某、梁某某串谋，梁某某负责提货，知都公司负责在港收货，通过上述虚假贸易报关方式申报进口货物方法，然后在中国境内复运货物。交付货物。随后，梁某某安排李某某1人负责联系货主与智都公司，负责货物的国内外配送、相关费用收付等具体事宜。2015年8月后，被告人王某委托梁某某通过上述虚假贸易报关方式在境内报关进口货物并发货，梁某某将相关业务交由致都公司经营。之后，李某将王某提供的装箱单、发票等资料转给致都公司姜某某，致都公司安排人员在香港收货并运至广州白云机场。蒋某某制作虚假个人订单信息，将冯某某非法获取的快递单与个人订单结合生成虚假物流信息，刘某某再结合上述虚假信息制作虚假支付信息，最后刘某某推送虚假信息三单向海关部门寄送一般贸易进口货物，将其谎报为个人在境外购买的进口货物，逃避纳税。2015年9月至11月，知度公司与冯XX、江XX、梁XX、刘XX、李XX、王XX、程某某采用上述方式共走私进口货物19085件。逃税总额为2,070,384.36元。

2018年4月13日，广州市中级人民法院一审判决知都公司，被告人冯某某、蒋某某、刘某某为知都公司其他直接责任人员，与被告人梁某某、李某某1.王某、程某逃避海关监管，虚报贸易方式申报进口货物，逃避应纳税款。他们的行为已构成走私普通物品罪。

（三）对外发行“余票”造成的虚假发行风险

由于电商的销售客户多为不需要发票的终端消费者，电商囤积了大量“余票”，为假发票创造了空间。虚开需追究行政甚至刑事法律责任，下游收票人往往被追究责任，而且根据虚开发票的用途，下游收票人可能存在偷税漏税、虚开发票、骗取出口退税等行政甚至刑事风险.

案子：

在一起发票助查案中，X区税务稽查部门查明，涉案发票来自国内知名B2C购物网站——J商城。通过检查，他们排除了J商城恶意虚假发行的嫌疑，但发现交易存在诸多疑点，推测可能存在利用电商管理系统缺失获取和虚假发行的问题。开具增值税专用发票。为此，该局对下游接票企业展开专项检查。

根据B2C企业的特点，检查人员采取多种手段，快速锁定10家涉税疑点突出的罚单对象，并针对某汽车经销商展开检查试点。整车商的进项发票大部分来自J商城，但相应的货品却发往了另一家电器公司。在对该车行进行现场检查时发现，其经营的车辆为进口豪车，车内确实安装了多台小屏幕液晶彩电。但车行发票显示的商品均为50英寸以上的大屏彩电，两者明显不符。该车行负责人承认向J商城虚开增值税专用发票。

继这起电商平台虚开增值税专用发票案后，X区税务稽查部门最终核实了42家恶意开具发票的企业。.

（四）偷税漏税、虚假开直播等涉税风险

伴随着网络直播的火热浪潮，近年来我国电商直播也异军突起，发展迅速。尤其是2020年疫情以来，人们居家居多网店怎么算企业所得税啊，电商直播成为不少网络直播用户的选择。据CNNIC统计，截至2020年12月，我国电商直播用户规模已达3.88亿，位居网络直播细分领域之首。直播的热度不输引起广泛热议的游戏和节目直播。由于电商直播涉及商家、平台、经济公司、主播等多个主体，各方的税收和扣缴义务更加复杂，所以直播面临的涉税风险比传统电商营销模式更加多样化。例如，如果您误认为直播不需要纳税，因而未申报逃税风险、独资、合伙企业不当使用“税收优惠”造成的逃税风险，直播平台管理不规范。要求网络主播提供等额“补票”结算等方式导致的虚开票风险，成为直播中不容忽视的涉税风险。因而存在未申报偷税漏税风险、独资、合伙企业不当使用“税收优惠”造成偷税漏税的风险，以及直播平台管理不规范等问题。要求网络主播提供等额“补票”结算等方式导致的虚开票风险，成为直播中不容忽视的涉税风险。因而存在未申报偷税漏税风险、独资、合伙企业不当使用“税收优惠”造成偷税漏税的风险，以及直播平台管理不规范等问题。要求网络主播提供等额“补票”结算等方式导致的虚开票风险，成为直播中不容忽视的涉税风险。

二、电商行业税务稽查形势与以往不同，相关企业应引起重视

事实上，对电子商务行业的涉税问题进行审计由来已久。早在2015年4月，北京、广州、江苏、上海、山东、深圳等省市税务部门就先后约谈了辖内电商企业。要求商家和卖家如实申报销售额，补税。由于电子商务在当时是新兴产业，增加了大量的就业机会，对经济增长的贡献也很大。因此，同年5月5日，国家税务总局随即下发《关于坚持依法征税更好服务经济发展的意见》（税总发[2015]63号），要求“

2020年5月，多家经营京东、淘宝/天猫网店的店主收到地税局的“风险自查提示”，提醒其存在少记营业收入的风险，要求其查漏补缺2017年至2019年缴纳税款和滞纳金。

以北京为例，当时通知首批2000家企业，要求按照支付宝信用额度一次性缴纳税款。紧接着，国家税务总局在其网站上发布了《关于优化税收执法方式严禁征收“多税费”的通知》。通知明确要求，各级税务机关不得组织对特定行业进行多年期、撒网式的风险推送和自查，并再次停止对特定行业涉税问题的查处。电子商务行业。这大体上与疫情背景下稳定经济形势的政策要求有关。

当前，我国疫情防控取得重大战略成果，经济运行稳步回升。此时，电商行业面临的查验形势也将发生相应变化。

（一）《电子商务法》为征管提供依据

2019年1月1日，《电子商务法》正式实施，明确了与电子商务相关的税收问题。《电子商务法》第二十八条规定：“电子商务平台经营者应当按照规定向市场监督管理部门报送平台内经营者身份信息，提醒未登记为市场主体的经营者依法登记，配合市场监督管理部门根据电子商务特点，为应办理市场主体登记的经营者提供便利。税收征管法律、行政法规。经营者身份信息和涉税信息还应当提示电子商务经营者依照本法第十条规定不需要登记市场主体的，应当依照本法第十一条第二款的规定办理税务登记。法律。” 第三十一条规定：“电子商务平台经营者应当记录、保存在平台发布的商品和服务信息、交易信息，并保证信息的完整性、保密性和可用性。商品和服务信息、交易信息的存储时间自交易完成之日起不少于三年……”。第五十三条规定：“电子商务当事人可以约定采用电子支付方式支付价款。…… 电子支付服务提供者应当保证电子支付指令完整、一致、可追溯、可审计、不可篡改。电子支付服务提供者经营者应当免费为用户提供对账服务和最近三年的交易记录。”

上述规定为电子商务中纳税人等纳税信息的确定提供了法律支持，为税务机关开展税务稽查工作奠定了制度基础。

（2）大数据提供采集和管理技术支持

征税对象、交易过程等涉税信息难以控制是电子商务税收征管面临的难题。目前，税务部门已经可以利用大数据掌握税务信息。2020年12月10日，国家税务总局公布了2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运维项目招标内容。

项目服务期自合同签订之日起，中标企业将在未来6个月内完成全国电子商务税收数据分析的升级完善。在这个电子商务数据分析系统中，国家税务总局明确要求系统要能够根据法律法规、电子商务发展趋势、税收征管特点进行合理分类，同时扩展原有电商税收数据采集、分析、应用范围，继续做好项目运维服务，为电商税收数据供给和分析提供稳定运行。这说明在大数据时代，

（三）税务局动向表征管态度

2021年4月10日，国家市场监督管理总局对阿里巴巴提出“二选一”要求，对其禁止平台内经营者在其他竞争平台开店或参与促销活动的垄断行为进行行政处罚，并发布182.28亿元。10万元的巨额罚款引发各界热议。

2021年4月13日，市场监管总局会同中央网信办、国家税务总局召开互联网平台企业行政指导会。会议要求，充分发挥阿里案的警示作用，明确互联网平台企业要尊重规则、遵守规则，限期全面整改，树立平台经济新秩序。同时明确，各平台企业要依据税收法律法规和政策制度，全面查处涉税问题，积极开展自查自纠。

互联网平台作为一种新的商业模式，从诞生之日起就引发了诸多涉税争议。此次三部委联合召开指导会议，直接针对互联网平台企业，表明国家不会放过新兴业态存在的问题。电子商务行业也是一个新兴行业，与互联网平台有着千丝万缕的联系。国家还将针对电子商务行业存在的各类问题特别是涉税问题提出合规要求，并对涉税问题进行排查。与处理。

三、电子商务行业涉税问题查处或成税务稽查重点

2021年4月29日，国家税务总局稽查局在国家税务总局官网发布文章《国家税务总局贯彻落实《关于进一步深化征管改革的意见》精神》管理”，要求：以税收风险为导向，精准实施税收监管”。2018年国税系统巡视工作中8个重点领域和行业、5类涉税违法行为。行业自查，深化“税警、海关、银行”部际合作机制，加强税警合作，并继续推动打击欺诈行为。蒙骗打击三假运动。

其中，文件特别明确，要聚焦八个行业和领域，着力查处虚开（虚收）发票、隐瞒收入、虚报成本、利用“减税”、恶意筹划税收等行为。针对关联交易、利用新商业模式偷税漏税等涉税违法行为，直播平台行业也在其中。如前所述，直播平台是电商行业发展的新模式，这预示着国家可能将此作为电商行业涉税问题查处的切入点。

2021年7月10日，由国务院发展研究中心主办的培育市场主体优化营商环境座谈会在京召开。本次研讨会旨在贯彻落实习近平总书记关于持续优化营商环境的重要指示精神和党中央、国务院的决策部署，贯彻落实以视频电话会议精神在全国深化“放管服”改革，培育和激发市场主体活力。国家税务总局党委书记、局长王军应邀出席并发表题为《我的祖国生机勃勃》的主旨演讲

引人瞩目的内容是，王军在讲话中表示，“对经济运行中出现的新业态新模式，在优化服务的同时跟进监管”，“严厉查处经常报税的行业和领域”。群众偷税漏税。”，“千方百计打击偷税漏税，不能让‘劣币’驱逐‘良币’。这表明国家税务总局将继续发力处理偷税漏税等行为，电商行业的偷税漏税问题也必将成为税务机关查处的范围。

总结：客观来说，电商行业的涉税问题由来已久，但这并不代表税务机关会无视。目前，国家正在逐步加强税收征管，电子商务行业企业应及早谋划自身涉税问题。在日常运营过程中，电商企业需要综合评估。电子商务企业不能再对“刷单”行为视而不见了。对其他可能存在的偷税漏税、虚开发票等问题，也要及时自查自纠，尽快消除。风险，避免因涉税问题给企业造成无法弥补的损失。