不少第一次接触企业所得税汇算清缴的12项扣除比例太多太复杂了

不少第一次接触企业所得税汇算清缴的12项扣除比例太多太复杂了

2019年5月31日前，2018年企业所得税汇算清缴工作如火如荼，但近期不少首次接触企业所得税汇算清缴的财税从业者表示，12项扣除企业所得税汇算清算 比例太多太复杂，一次记不全，老是记错，乱记，经常来回找各种扣除比例的规定我在工作，大大耽误了工作进度！现在百财君为大家总结了各种抵扣比例，总结后的抵扣比例政策分享给大家！

一、合理的工资薪金

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理工资薪金，准予扣除。

2、职工福利费

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不得超过工资薪金总额的百分之十四，免赔额。

3、职工教育经费

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业职工教育经费税前加计扣除政策的通知》（财税[2018]51号）第一条规定，职工教育支出企业支出的费用不得超过工资、薪金总额的8%。部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

4、工会经费

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨付的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，允许被扣除。

五、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号），自1月1日起2008年，企业应 该政策规定，为在本企业工作或聘用的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，允许在计算应纳税所得额时扣除；超出部分不会被扣除。

六、党组织工作经费

扣除比例：1%

政策依据：（一）《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公企业党组织经费问题的通知》第二条（办通字[2014]42号）规定……非公有制企业党组织工作经费列入企业管理费用，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可根据实际情况在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国有资产监督管理委员会党委 国务院通知》第二条《关于国有企业党组织工作经费的税收管理办法》（税通字[2017]38号），其中包括党组织工作经费管理费用企业所得税抵扣比例怎么算，实际支出不超过企业党组织工作经费的1%职工年工资总额，可根据实际情况在企业所得税前扣除。年末有余额的，结转下年。累计结转超过职工上年度工资总额2%的，

七、业务招待费

扣除比例：60%PK5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%加计扣除发生，但最高不得超过当年销售额（营业费用）收入的5‰。

8、广告费及业务宣传费

扣除比例：15%（化妆品、药品、饮料30%）

政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，符合条件的企业发生的广告费、业务推广费，不得超过企业所得税法的15%。准予扣除当年销售（营业）收入；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

（二）《财政部 国家税务总局关于广告费、企业宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）第一条规定，制造、销售化妆品、药品制造、饮料制造（不包括酒类制造等企业发生的广告费、业务宣传费）不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费、经营宣传费不得在计算应纳税所得额时扣除。

九、手续费及佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业规费和佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，生产经营企业——企业相关手续费、佣金费用不得扣除，超出以下规定计算限额的部分；超出部分不得扣除。

（一）保险公司：财产保险公司按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%（含原金额，下同）计算限额；10% 的计算限度。

（二）其他企业：按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人和代表， ETC。）。

10、研发费用

扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）第一条)规定企业在研发活动中实际发生的研发费用不形成无形资产的，计入当期损益的，按规定实际扣除的，自2018年1月1日起至2020年12月31日前，按实际发生额的75%进行税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内分期摊销。

十一、公益捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局关于公益事业捐赠税前结转抵扣企业所得税有关政策的通知》（财税[2018]15号）第一条规定，企业通过公益性社会团体或者县级（含县级以上人民政府）及其下属部门和直属事业单位，用于慈善活动和公益事业的捐赠支出，在12%以内。年度利润总额，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，在批准结转后三年内计算应纳税所得额时，准予扣除。

12、企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局关于责任保险费税前扣除企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定企业所得税抵扣比例怎么算，参加责任保险的企业如：雇主责任险和公众责任险按规定缴纳的保险费允许在企业所得税前扣除。

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