2020.05.13本文日常工作中常见调整事项，你知道吗？

2020.05.13本文日常工作中常见调整事项，你知道吗？

今天学习

2020.05.13

这篇文章是之前发表的一篇文章。目前结算支付工作正在进行中，对内容进行了部分补充。本文列举了小编日常工作中常见的调整，希望对朋友们有所帮助。

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1、收入调整

认定销售收入

比较常见的情况是在营销活动中将自产或外购产品作为奖品赠送给客户。

举个小例子：某奶粉贸易公司2019年共给客户100桶奶粉，总成本为2万元，公允价值为3万元（即正常对外销售价格）。

企业会计处理如下：

借

销售成本-宣传费

2.39

贷款

存货

2个

应交税费-应交增值税-销项税额

0.39

填写结算付款申报表如下：

首先，在A1050101表中，按公允价值填写视同销售收入，按成本价填写视同销售成本。

核定销售收入和核定销售成本自动进入A105000纳税调整表，此时产生应纳税所得额10000元；

别着急，在第30行的tax amount处，填上差额，就可以减税了。

注：在填写《广告费用及业务宣传费用跨年度纳税调整表》时，假设公司未发生其他广告宣传费用销售折扣怎么算企业所得税，则广告宣传费用金额不再为本年度确认的23900元。书，不过（23900元）+1）万元。

2、政府补助收入

无论是否与收益或资产相关，除用于补偿以前期间发生的费用外，在会计处理中均计入递延收益，再按资产折旧年限或金额分期结转产生的费用；

但税法规定，应在领取当年一次性计入当期所得。

具体案例请参考以下文章：

3、投资收益

3.1权益法核算的投资收益

采用权益法核算确认的投资收益作为减税，投资损失作为增加税。填写A105030《投资收益税收调整明细表》；

采用权益法核算的投资损失或收益在持有期间不被税法认定；

因此，如果采用权益法核算的投资损失较大，且当年税负较高，可以考虑先卖给关联方；

另外，如果之前在权益法核算中进行了税务差异调整的股权，以无偿转让的形式转让给关联方，并且做了特殊税务处理，小编认为，如果认定为处置权的，将原权益法核算的关联方一并转出。已确认投资损失税前扣除存在风险；

3.2 处置金融资产和股权取得的收益

产生税务差异的原因，多数情况下长期股权投资已采用权益法核算，已计提减值准备，或购买长期股权投资时已产生负商誉，导致处置时的账面价值与计税基础存在差异。对表格 A105030 进行税务调整；

A105030《投资收益税收调整明细表》是用于调整投资收益税收差异的表格。如不涉及税务调整，则本表无需调整；

另外，如果是处置损失或者居民企业之间的分红，不在本表申报，属于资产损失和税收优惠；（这个需要特别注意，区分物品）

3.3 金融资产和股权处置损失

处置金融资产或长期股权投资发生的投资损失，无论是否涉及纳税调整，均在A105090《资产损失税前扣除及纳税调整表》中申报；

3.4 居民企业间分红投资收益

填写A107011《符合条件的居民企业股息、红利等...优惠明细表》。

4.销售折扣、销售退货

这种调整不是很常见。对于资产负债表日后发生的销售退回，企业会计准则要求冲减该报表所属期间的收入，而企业所得税法则要求冲减当期销售收入。存在税收差异。

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2. 免赔额调整

在这种调整的实际工作中，应该有更多的调整项目。

1、员工工资

①对于预提工资销售折扣怎么算企业所得税，汇算清缴前未实际支付的部分，需要征税增加，尤其是年终奖。很多企业会出现应计与实际支付不一致的情况；

②应计提的股权激励费用增加征税，行权时减征税款；

③ 超出标准的工会经费、福利费、职工教育经费、补充医疗和补充养老保险；

④ 数额较大的，补充上年度工资，或补充上年度各项保险费。

2、超标准的商务招待费和广告费

注意广告费。有的公司利用百度等互联网进行推广，收到的发票项目是技术服务费，实际上是广告费。

注意，一般企业的股利也可以作为计算业务招待费的依据，不一定是专门从事股权投资的集团或公司；

三、捐赠支出

必须在慈善捐赠扣除资格名单上。

查询网站“慈善中国”网站

4、利息支出

实务中需要进行税务调整的常见情况有两种：

①向非金融企业（含个人）借款利率超过同期金融企业同类贷款利率的部分，调整纳税；

②贷款利息（含银行贷款）未取得增值税发票。实践中，个人贷款开具增值税专用发票难度较大。

5.滞纳金、行政处罚和增税

常见的有欠税罚款（不包括社保滞纳金）、交通违章罚款和环保罚款。

6. 赞助支出

不是很常见，因为企业很少有真正纯赞助的支出，会做一些广告标语之类的。

企业设置科目、凭证汇总、报销单据，尽量避免使用赞助费二字，以免让人先入为主。

七、费用跨期扣除

调整有很多，主要分三种情况：

① 跨期每日报销，如2019年的费用，2020年报销，如果是11月或12月，次年1月报销。问题不是太大。跨度不要太长，总结也不要写得太清楚；

当然，如果能提前得到报销明细，最好提前支取，等到实际报销时，再调整下一年的差额；

②跨年度预付费用不按权责发生制分摊（如果每年滚动，年度数额变化不大，不调整也可以）；

③ 公司购买的自用加油卡、京东卡等费用，按消费明细不计入费用；

注：加油卡需换成有加油记录的增值税专用发票；

京东卡等预付卡企业自用，按实际消费金额计费；给予客户或员工福利的，可作为招待费和福利费直接抵扣，无需取得消费记录，但需注意个人税务风险。

8. 与赚取收入无关的费用

调整的地方也很多，实践中最常见的情况如下：

①员工商业保险、高管EMBA费用；

商业险，比较常见的是企业购买综合意外险，不能税前扣除；但是，员工出差时的交通意外保险可以扣除；

② 未签订私家车共享协议而发生的保险费、私家车维修费等车辆费用；

各地税局保费口径一致，不能抵扣，但养护费要结合当地政策；

（注意私家车公用，不租有税局不批的风险，最好每月500元报下个税，不需要发票）；

③出租个人房屋，代缴税款，或在境外支付费用，代缴代扣代缴税款；（退税前需签订合同并开具发票）；

④个人通信费、取暖费发票；

⑤关联公司承担的费用；

⑥ 为退休人员支付的各项费用（不包括离职后的再就业费用）在国有企业中较为普遍；

⑦ 为关联方贷款提供担保支付担保费，不向关联方收取担保费，如为境外子公司的境外贷款提供内保。

9. 不合规发票

过去，这样的案例很多。现在估计由于微信小程序、电子发票等新技术的出现，不合规的发票比较少见。

实践中存在少部分发票未填写纳税人识别号、公司名称错别字、税种代码或税率明显错误，要求填写但未填写的备注栏（如如房租、装修费等建设项目）。

10.未取得有效扣除证明

国家税务总局2018年第28号公告发布后，对哪些费用必须开具发票、哪些费用可以自制内部凭证抵扣有了明确的答复。

您可以阅读小编的这篇文章：

总的原则是：

对方为增值税纳税人，交易为增值税应税行为，您必须取得发票方可抵扣；

比如常见的银行手续费、账户管理费，必须开具发票才能抵扣；

又如：如果提前还房，房东扣除的房租押金是房东的部分房租（价外费用）。出租人必须取得发票以扣除税前付款；对于押金，公司并不实际出租房屋，如果押金丢失，也不需要发票。

另外，如果对方是自然人，金额不超过500元的话，是不需要发票的。注意，目前是500元，不是3万元，也不是10万元，除非自然人完成了临时税务登记。

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3、资产类别调整

常见问题包括资产损失、资产减值准备、坏账准备、固定资产加速折旧等。对于这些问题，请参考以下文章：

还有一项调整的比较多，就是房屋装修费用。有的企业直接一次性计入费用，不计入长期待摊费用进行摊销。

固定资产折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，要么按照税法规定进行纳税调整，要么直接办理加速折旧申报。

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4、特殊事项调整项目

最常见的是合伙企业的法人合伙人。由于合伙企业先分税，很多法人合伙人会忽略这个调整项目。让我举个小例子。

A公司为B合伙企业的法定合伙人，出资比例和分红比例均为60%。2019年合作数据如下：

分析：

合伙企业先分红，后纳税。2019年度虽不分红，但仍按照分配比例确认应纳税所得额。报关单填写如下：

2019年度调税增加66万。

特别说明：税额为合伙企业应纳税所得额*分配比例，并非合伙企业利润总额。

2020年合伙企业数据如下：

2020年度结算缴费情况如下：

账面价值=合伙企业分红金额*分配比例=290*60%=174万元

纳税额=合伙企业应纳税所得额*分配比例=230万*60%=138万

2020年税收调整减少36万。

两年合计净增加30万元为合伙企业两年合计调整增加税额50万元乘以A公司分配比例的60%。

为什么？由于合伙企业不是纳税人，合伙企业发生的税收调整应当在纳税人层面，即合伙人层面进行调整。

结束

2017年利润总额为300万，会计处理正确，你知道吗？

以下几个步骤供参考，望采纳！

第一步：核算利润核算，检查会计处理是否正确。比如2017年的利润总额是300万，会计处理是正确的。

第二步：比较会计处理与税务处理的差异，进行税务调整。例如，本例中，当年开发新产品发生的研究开发费用为50万元（未形成无形资产，计入当期损益）。税法方面企业预缴企业所得税怎么算，对于研究开发支出：“企业在研究开发活动中实际发生的研究开发支出，未形成无形资产的企业预缴企业所得税怎么算，计入当期损益的，应当从当期损益中扣除。当年应纳税所得额按当年实际发生额的75%按规定实际扣除；销售额。那是，税前可抵扣金额为50+50*75%=875,000。但是计入损益的金额是50万，所以税费调整也可以减少37.5万。

也就是说税法上的应税收入是300-37.5=262.5万

第三步：计算应纳税额为262.5*25% 656,250。

注：从事服装生产、销售可享受税法规定的加计扣除政策。

7个行业不适用加计扣除，不适用税前加计扣除政策的行业。

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售贸易。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6、娱乐业。

7、财政部、国家税务总局规定的其他行业