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中国企业所得税框架的所有关键特征，你需要知道的一切

企业所得税 (CIT) 一般适用于所有在中国的公司或在中国有业务活动的公司。充分了解中国的企业所得税框架对于确保在中国完全合规至关重要。因此，本文讨论了中国企业所得税框架的所有主要特征，包括中国纳税人的分类、企业所得税的计算方法、适用的企业所得税减免、适用的企业所得税和优惠的企业所得税税率广州企业所得税怎么算，以及预扣税率。

中国的企业所得税：你需要知道的一切

在中华人民共和国经营和赚取收入的公司通常需要缴纳企业所得税（CIT），也称为企业所得税（EIT）。企业所得税适用《中华人民共和国企业所得税法》。本法适用于除独资企业和合伙企业以外的所有公司。

中国的企业所得税按公司在一个财政年度的净收入的百分比征收。财政年度发生的所有合理的业务成本和损失必须从年度总收入中扣除，以获得公司的应税收入。确定适用税率，必须考察公司的净利润。在中国，公司须按季度向中国税务机关缴纳企业所得税，并可能在下一财年完成年度企业所得税申报表时进行调整。了解中国的企业所得税制度对于确保在中国开展业务的外商投资企业的合规性至关重要，因此我们讨论这篇介绍中国企业所得税制度的文章。

中国企业纳税人

根据中国企业所得税法，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业包括依照中国法律在中国境内成立的企业和依照外国法律成立但实际上由中国境内机构管理的企业。非居民企业，是指依照外国或者地区法律成立，实际行政管理机构不在中国境内，但在中国境内设有机构、场所的企业，或者具有以下性质的企业：没有机构或场所，但在中国有机构或场所。在中国境内产生的收入。

居民和非居民公司均需缴纳企业所得税，尽管企业所得税义务有所不同。居民公司就其全球收入征税，因此包括在中国和国外产生的收入。未在中国境内设立机构的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得征税，而在中国境内设立机构的非居民企业，就直接取得或与在中国境内设立机构有关的所得征税，不管是境内机构的收入还是境内非境内机构的收入。

如前所述，独资企业和合伙企业无需缴纳企业所得税，因为这些业务形式的利润被视为个人收入。

中国企业所得税计算方法

在中国，适用以下公式计算应缴纳的企业所得税：

此外，中国企业所得税的应纳税所得额按以下公式确定：

需要注意的是，在中国，亏损最多可以结转5年。另外，在中国，成本（费用）只有在公司能够提供相关发票（详细了解中国的invoicing system，即invoicing system）来提供费用证明的情况下才能扣除。

中国企业所得税减免

如上所述，在中国，企业所得税的应纳税额可以通过某些适用的免税或减税来减少。下面我们重点介绍符合中国法律的法定和附加扣除，这些扣除可以减轻公司的企业所得税负担。

- 法定扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，适用下列法定扣除：

- 额外扣除

以下附加扣除适用于减少中国企业应缴纳的企业所得税：

2021年政府工作报告将这一政策延长至2023年12月31日。此外，政府工作报告还规定，对于制造企业，研发费用可以100%加计扣除。该政策没有到期日。

中国适用的企业所得税税率是多少？

境内外企业的标准中国企业所得税税率为25%。但对在中国境内未设立机构的非居民企业，就其来源于中国境内的所得征收企业所得税，适用的企业所得税税率为20%。

小型和低利润公司

根据中国国家税务总局（STA）实施的附加规定，对小型和微利企业有特殊的税收优惠政策。根据规定，要成为小型低利润公司，企业必须满足以下条件：

对符合条件的小型微利企业，适用以下企业所得税税率：

公司利润100万元以下——企业所得税实际税率为2.5%；

企业应纳税所得额不超过100万元的，按企业应纳税所得额的12.5%适用20%的企业所得税税率。

公司利润在100万元至300万元之间——企业所得税有效税率为10%；

企业应纳税所得额在100万元至300万元之间的，按企业应纳税所得额的50%征收20%的企业所得税。

公司利润300万元以上——企业所得税标准税率为25%。

以上小微企业优惠政策按现行方式执行至2021年12月31日（财税[2019]13号）。我们确实注意到，2019 年的公告有效地扩展了 2018 年公告的原始激励措施。预计 2021 年，中国国家统计局将更新优惠政策是否会在其当前计划生效日期结束时到期或延长。2021年政府工作报告将利润100万元以下企业的所得税税率由5%减半至2.5%，有效期至2022年12月31日。中国有关部门暂未公布其他（优惠）费率。

- 其他折扣价

除小型微利企业优惠政策外，我国特定行业或特定地区的企业还可享受多项税收优惠政策。这些税收减免政策包括：

中国企业所得税的申报和缴纳

根据中国法律，企业所得税必须按季度申报缴纳。但大型企业可以按月申报缴纳企业所得税，中小企业不建议这样做，会增加行政负担。公司必须在每个月或每个季度结束后的 15 天内（取决于中国国家法定节假日）提交纳税申报表并缴纳预缴税款。一般税务机关与公司当地银行签订三方协议后，应纳税款会自动从公司银行账户中提取。

每年，公司都必须在纳税年度结束后的五个月内（截止日期为 5 月 31 日）结算并提交年度企业所得税。由于中国会计准则与中国税法的差异，企业所得税的实际应纳税所得额可能与按会计准则计算的利润总额存在差异。这意味着可能需要对整个财政年度完成的中期 CIT 申报进行调整。少缴或者多缴的，企业可以申请退税或者补缴税款。阅读我们关于中国年度审计与合规的文章，了解有关中国年度法定要求的更多信息。

在中国预扣企业所得税

预扣税是对在中国境内没有常设机构的非居民企业从中国境内取得的所得征收的企业所得税。来自中国的收入有几类，例如：

外商投资企业等股权投资的股息收入。特许权使用费收入（例如许可商标）。提供资金产生的利息收入。其他可能被中国税务机关认定为征税的所得。

预扣税由中国境内实体代扣代缴，即中国实体作为扣缴义务人。

企业所得税预提税率为企业所得税税率25%乘以核定利润率。视同利润率为15%-50%，由中国当地税务机关确定。根据我们的经验，税务局通常接受 40% 的认定利润率，因此预扣税率为 10%。但是，可以申请较低的认定利润率，但公司必须提供证明才能申请较低的利润率。此外，我们必须注意广州企业所得税怎么算，是否批准适用较低的认定利润率完全由当地主管税务人员自行决定。如果外国公司是与中华人民共和国签订“避免双重征税”协定（即DTA）的国家或地区的居民，

中国企业所得税汇总

充分了解中国的企业所得税制度对于确保在中国开展业务的外商投资企业的合规性至关重要。在中国，企业所得税适用于所有在中国境内的公司或从中国取得收入的公司。为遵守中国法律，公司必须按季度完成企业所得税的申报和缴纳，通常在季度结束后的 15 天内完成。尽管中国适用 25% 的标准企业所得税税率，但企业可以享受多项税收优惠政策。我们建议所有在中国开展业务的公司仔细分析他们可以利用的任何激励措施，以减轻在中国赚取收入的税收负担。

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