小规模纳税人减税红利具体面对哪些群体？猜想也不少？

小规模纳税人减税红利具体面对哪些群体？猜想也不少？

随着所谓税收优惠政策的快速出台，数以万计的税务从业人员忙得不可开交。自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省内所有小规模纳税人增值税、湖北省外小规模纳税人征收率由3%降至1%。一句话，群体多的小规模纳税人可以获得定向减税红利，但隐藏的信息很多，疑问和猜想也很多。

笔者通过采访中小微企业了解到，小规模纳税人的主要顾虑是：此次减税红利具体针对哪些群体？小规模纳税人减税红利期间，小规模纳税人开具的增值税发票面值是3%还是1%？由于广大小规模纳税人开具增值税普通发票，大部分可以享受暂免征收增值税的税收优惠政策。是否可以开具1%征收率的增值税专用发票？... 让我们一一分析：

1、此次减税红利针对哪些人群？

本次增值税征收率下调针对的是所有小规模纳税人，且只针对增值税小规模纳税人。具体经营主体包括：个体户、个体工商户、有限责任公司、一人有限责任公司等增值税小规模纳税人和经营主体。

2、小规模纳税人开具的发票，面值是1%还是3%？是否可以开具增值税专用发票？

关于这个话题，2020年2月25日晚的公告并没有提及这个细节。不过，我们可以从一些省份的进销存软件升级提示中找到答案。例如，广东航信此次发布的税控开票系统升级主要有以下三点：

根据系统升级提示，不难得出一个结论：此次减税红利并没有像大家猜测的那样享受3%面值1%的优惠，而是纳税人可以自主选择3%或1%的征收率; 已申请自开增值税专用发票的小规模纳税人，可自行开具1%增值税专用发票。未申请自行开具的，可向主管税务机关申请代开。

因绝大多数小规模纳税人一季度免税销售额不超过30万元小规模纳税人到底能不能开专票，可享受增值税免税优惠。开3%普通发票和1%普通票区别不大。明确可以开具增值税专用发票后，即可满足开具增值税专用发票的要求。

3、小规模纳税人能否放弃1%的优惠，继续选择3%的税率？

小规模纳税人与客户有合同约定开具3%增值税专用发票。根据合同履行的要求，需开具3%的增值税专用发票。开具增值税专用发票的小规模纳税人，无论开具3%征收率还是1%征收率，均不得免税，增值税部分由客户代缴。因此，笔者判断，小规模纳税人减税红利期间，可根据实际情况选择税率（征收率）。

4、小规模纳税人出售旧固定资产能否开具增值税专用发票？

旧固定资产变卖审核：“自有旧固定资产变卖，增值税按3%征收率减征2%，不开具增值税专用发票；如有是免税的小规模纳税人到底能不能开专票，可以开增值税专用发票。”

这是不同纳税人的不同选择。小规模纳税人在此期间选择开具1%税率发票的，不能按照以往相关征收管理办法开具增值税专用发票；放弃享受税收优惠的，可以开具增值税专用发票，具体以当地税务机关公告为准。

5、小规模纳税人开具1%税率的发票，如何申报纳税？

小规模纳税人开具1%税率的增值税专用发票，与开具3%税率的增值税发票相同。会计方法和纳税申报表都没有根本改变。

开具1%税率的增值税普通发票，填写“小微企业免税额”，享受增值税暂免税；当季未含税超过30万元的，填报《税控设备开具的普通发票不含税》如果开具1%增值税专用发票，填报《增值税专用发票》税机关出具的不含税销售额”，依法申报缴纳增值税。