应付福利费科目余额是负数，请问年末该负数余额是否需要调增？

应付福利费科目余额是负数，请问年末该负数余额是否需要调增？

问：老师您好。我公司按照职工应税工资标准计提应缴纳的福利费。但由于福利费实际支出数额较大，“应付福利费”科目余额已为负数。年末负余额是否正确？需要增加应税收入？如需增加福利企业所得税怎么算，请给出具体文件号！谢谢！

答：您好，根据企业所得税的相关规定，企业采用应税工资标准计算企业所得税的福利企业所得税怎么算，职工福利费按应税工资与实际支付的工资数额较小者为基数计算。税前扣除限额。

按照你单位的会计处理方法，实际计入当期成本费用的福利费，按照应纳税工资额计提。如果你所在单位的应税工资低于实际工资，扣除的福利费用将从会计利润中扣除，等于福利费用的税前扣除限额。因此，你单位在核算会计利润时没有多扣福利费。对于多支付的福利费用，反映在应付福利费用科目的借方余额中，实际不影响损益，也不从应纳税所得额中扣除。所以年底没有必要调整。

如果您所在单位的应税工资大于实际工资，计算并从会计利润中扣除的福利费用将大于税前允许扣除的福利费用（实际工资×14%）。对于这部分福利支出，如果影响当期损益，根据税法规定，不得扣除，应当进行纳税调整。但对于实际支付的福利费用超过应计提的福利费用的部分，与第一种情况一样，由于不影响当期损益，故无需进行纳税调整。