企业所得税汇算清缴第29个全国税收宣传月(组图)

企业所得税汇算清缴

第29个全国税收宣传月，从4月1日至5月20日，是为期50天的延长宣传月。围绕“减税降费、优质服务、复工复产、促发展”主题，开展了“便民办税”系列税法宣传活动，包括“春风行动”系列税法科普活动，税务服务的不断深化，税收营商环境的优化，将更好地帮助企业复工复产。当然，考虑到疫情防控的特殊时期，在宣传方面，我们采取了特殊的非接触方式网络直播（钉钉、映客直播平台）向纳税人、纳税人普及新的税收优惠政策，并告知您如何享受这些税收优惠政策。我们举办了以下现场活动。

4月10日

4月17日

4月22日

4月24日

5月12日没有收看直播的朋友，可以在“映客”手机APP搜索“北京税务”或“映客”直播间号“291394151”收看实训回放！钉钉平台用户可进入“纳税人云课堂”观看视频回放。

今天，小编为大家带来“企业报税大礼包”直播视频，在这里你可以轻松观看！

本次直播主要介绍小微企业税收优惠政策、研发费用加计扣除政策以及2019年企业所得税汇算清缴的热点问题。

企业所得税汇算清缴的纳税申报截止日期为5月31日，请您于5月31日前完成2019年度企业所得税汇算清缴。如因特殊原因，纳税申报期限发生变化，我们将另行公示尽快通过官方渠道发给大家。一些重要的事情要提醒。一是受益最大的小微利税收优惠政策。根据国务院关于进一步推进减税降费的精神，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》，财水〔2019〕不。13、国家税务总局关于实施包容性所得税减免税政策有关问题的公告，国家税务总局公告2019年第2号。年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；50%但不超过3万元减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。” 小型微利企业增加年度应纳税所得额，超额部分实行累进计算办法原财税[2018]30号 77号文件和新财税[2019]13号文也规定，小微企业必须从事国家非限制类和禁止类行业。同时，新文件还对小微企业标准进行了一定调整。一是不再区分工业企业和其他企业，所有企业从业人数、资产总额、年度应纳税所得额按照统一标准判断。

二是员工人数标准提高到300人。三是资产总额标准提高到5000万元。四是年应纳税所得额标准提高到300万元。本政策自2019年1月1日起施行。为适用小微企业标准的完善和变化，满足小微企业准确便捷认定的需要，国家税务总局公告No. Class of 2018 Edition)”相应调整。主要变化是在《报告表（A类）》（A200000）中增加了“分季度报告信息”项目。从2019年一季度申报开始，企业需填写“ 季初总资产（万元）、“季末总资产（万元）”、“季度季初员工人数”、“季末员工人数”季度”。系统会根据申报表中的相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统自动计算减免税额，自动生成A201030表，减轻企业的计算和申报负担。判断小微企业的标准包括总资产和从业人数。而这两个指标应该参考“

让我再提醒你两点。一是企业在年中开始或终止经营活动的，上述相关指标以其实际经营期间为一个纳税年度确定。二是从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。第二项企业所得税优惠政策是研究开发费用加计扣除。介绍企业研发加计扣除政策涉及的会计核算要求及后续管理材料的编制。在扣除金额方面，需要提醒大家注意第一条：《财政部通知》，这里有两个比率需要注意。一是委托境外研发活动“按实际发生费用的80%计入委托方委托境外研发费用”，二是“委托境外研发费用不超过境内的三分之二”符合条件的研发费用。” ，可按规定在企业所得税前扣除。

声明和数据可以准备过程大致分为以下八个环节。第一个环节是建立研发体系。在这个环节，要求企业建立健全技术研发的流程和制度，设立技术部、财务部等相关部门。规范企业研发活动。二是抓好立项工作。企业立项是在规划、研究等工作的基础上，制定立项计划、立项决议等。对于合作、委托研究开发的项目，有关合同应当及时报科技主管部门备案，并留存备查。其中，委托境外研发的，委托方应当对合同进行登记。三是加强费用管理。应严格按照编制的项目预算使用。第四个环节是规范财务处理。主要包括3个部分。一是规范原始凭证填制。建议在凭证上注明“某研发项目领取”等字样，《用工记录表》专人登记，便于后续成本分摊的计算和说明.

二是准确归集和分配研发费用。建议按月计算分类汇总，准确分配常用费用。三是正确进行会计处理。重点是按照《企业会计准则第6号——无形资产》等准则划分研究阶段和开发阶段。研发支出分别计入费用和资本化。这里需要注意的是，研究阶段的支出和开发阶段的支出确实无法区分，均应计入当期损益。第五个环节设置和填写辅助账户。研发项目立项后，根据研发项目计划、立项决议等文件以及相关会计凭证设置辅助账户。这里的附属科目的样式可以参考国家税务总局公告2015年第97号的相关附件。关于附属科目的填写，我们有三点提醒大家：1.资本化支出和费用同一R&D项目的支出应分别设置辅助账簿；2、根据实际情况选择辅助账号注册方式。它可以逐日、逐案或定期进行登记。3、失败的研发活动也可享受加计扣除。填写辅助科目时，对于研发失败的项目，研发研发成果应选择“研发失败”，研发成果证书编号无需填写。第六环节填报““研究开发支出”辅助账户汇总表”，在已填写的辅助账户基础上填写““研究开发支出”辅助账户汇总表”。汇总表样式可参考国家税务总局公告2015年第97号相关附件。第七环节按规定开展年度纳税申报工作。研究开发支出“附属科目”，根据填报的附属科目填报“研究开发支出附属科目汇总表”。汇总表样式可参考国家税务总局公告2015年第97号相关附件。第七环节按规定开展年度纳税申报工作。研究开发支出“附属科目”，根据填报的附属科目填报“研究开发支出附属科目汇总表”。汇总表样式可参考国家税务总局公告2015年第97号相关附件。第七环节按规定开展年度纳税申报工作。

企业所得税纳税申报依据《国家税务总局关于发布修订公告的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）。、享受声明，并留存相关资料备查。（企业享受研发费用加计扣除年度纳税申报表如何填写）企业年度纳税申报时，应填写《A107010免税、可抵扣所得及加计扣除优惠表》和《 A107012研究开发费用”等表格，如“加计扣除优惠明细表”，可免备案享受研发费用加计扣除。第八环节，收集整理留存资料，备查。总局公告2018年第23号还规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存信息汇总完善备查，以备税务机关核查。企业留存备查信息自享受优惠事项当年企业所得税汇算清缴期结束的次日起留存10年。企业享受研发费用减免优惠，需要准备哪些材料备查？1. 独立、受托、企业有关部门关于设立自主、委托、合作研究开发项目的决议文件及合作研究开发项目计划书；2.独立、委托、合作研发机构或项目组的设立情况及研发人员名单；3.经科技行政部门备案的委托、合作研究开发项目合同；4.从事研究开发活动的人员（含外聘人员）及用于研究开发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；5.集中研发项目的研发费用决算表等资料，集中研发项目费用分摊明细表及实际分摊收益比例；6.“研发支出”的辅助账目和汇总表；七、企业获得地市级（含）以上科技行政部门出具的鉴定意见的，留存备查。

8、委托境外研发时，还需收集整理委托境外研发的银行付款凭证、受托方出具的收款凭证、当年受托研发项目的进展情况. 最后，让我们一起来看看2019年企业所得税汇算清缴热点问答。问题是，企业在进行年度汇算清算时，上一年度应扣除而未扣除的费用应如何进行税务处理？国家税务总局公告2012年第15号第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，企业上年度实际发生的，按照税法规定应在企业所得税前扣除但尚未扣除或少计扣除的费用，经企业专项申报说明后，允许以该项目发生的年度相加计算扣除，但该项目的补足确认期限不得超过5年。另外，也提醒大家注意税务处理，不要忘记对上一年度应扣除但未扣除的项目进行相应的会计处理。问题，企业发生的业务招待费应如何计算和扣除？企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费外账怎么算企业所得税，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰；有两种特殊情况：第一种。投资经营的企业（包括集团公司总部、创业投资公司等），对被投资企业分配的股息、红利和股权转让所得，可按规定比例计算商务招待费扣除限额。第二种特殊情况是外账怎么算企业所得税，在企业筹备期间，筹备期间发生的与筹备活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%计入企业筹备费用，并按有关规定在税前扣除；费用和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹备费用，并可按有关规定在税前扣除。

请问，增值税抵扣形成的其他收入是否免税？增值税加减所得实际形成企业经济利益的流入，应计入企业总收入。根据现行政策，增值税抵扣产生的收入不属于免税收入或免税收入。因此，这部分收入应计入企业所得税应纳税所得额。问：事业单位研发费用可以享受加计扣除优惠吗？根据《企业所得税法》第三十条，企业为开发新技术、新产品、新工艺可在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法》第三条规定，“依法在中国设立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国设立的企业、事业单位、社会团体和其他取得所得的组织”。作为企业所得税纳税人，开展研究开发活动发生的研究开发费用，可按有关规定享受优惠扣除。问：如果企业出现亏损，是否还能享受研发费用加计扣除？盈利企业和亏损企业均可享受研发费用的税收抵免。问题：新的疫情防控税收减免政策何时实施？可以申报享受2019年度财务结算吗？新发布的《财政部国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（公告编号：《关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控的税收政策的公告》疫情（财政部国家税务总局公告2020年第9号）自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。

而且，文件规定的“固定资产一次性扣除”和“捐赠费用全额扣除”，在2020年度预缴申报时可享受，2020年度决算时也可享受；有涉疫捐赠支出的企业在进行预付款申报时，须在附表A201010第42行填写累计涉疫捐赠支出。处理方式仍为“自行认定、享受申报、相关材料留存备查”。补充一点，文件中规定的“亏损结转期限由5年延长至8年”。注意，也是在2020年度结算时申报享受的。适用延长亏损结转期限政策的，应在2020年度企业所得税汇算清缴时通过电子税务局报送《延长亏损结转期限政策适用说明》。问：我公司2019年发生的费用现在才开具发票，是否还能在2019年抵扣企业所得税？国家税务总局2011年第34号公告第六条规定，“企业本年度实际发生的有关成本费用，因各种原因未能取得成本费用的有效证明文件”。企业预缴季度所得税时，可暂按账面发生额核算；决算时，应当补充成本费用的有效凭证。” 即在最终结算支付期结束前领取有效凭证即可。同时也提醒大家，一定要在汇算清缴期结束前，领取并填妥成本费用对应的税前扣除凭证，并留存备查。如果大家对税前扣除凭证的种类和管理要求有疑问，也可以参考国家税务总局2018年第28号公告，里面有非常详细的介绍。最终结算缴费期结束前领取有效凭证即可。同时也提醒大家，一定要在汇算清缴期结束前，领取并填妥成本费用对应的税前扣除凭证，并留存备查。如果大家对税前扣除凭证的种类和管理要求有疑问，也可以参考国家税务总局2018年第28号公告，里面有非常详细的介绍。最终结算缴费期结束前领取有效凭证即可。同时也提醒大家，一定要在汇算清缴期结束前，领取并填妥成本费用对应的税前扣除凭证，并留存备查。如果大家对税前扣除凭证的种类和管理要求有疑问，也可以参考国家税务总局2018年第28号公告，里面有非常详细的介绍。还提醒大家一定要在汇算清缴期结束前，领取并填妥成本费用对应的税前扣除凭证，并留存备查。如果大家对税前扣除凭证的种类和管理要求有疑问，也可以参考国家税务总局2018年第28号公告，里面有非常详细的介绍。还提醒大家一定要在汇算清缴期结束前，领取并填妥成本费用对应的税前扣除凭证，并留存备查。如果大家对税前扣除凭证的种类和管理要求有疑问，也可以参考国家税务总局2018年第28号公告，里面有非常详细的介绍。

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