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国债利息收入依据国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 1、国债利息收入 根据国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理的公告，国家税务总局公告2011年第36号，企业投资国债取得的国债利息收入国债发行时，由国务院财政部门（以下简称发行人）商定。利息收入的实现日为利息收入的实现日。 国债利息收入=国债数量×（适用年利率÷365）×持有天数 二、案例说明 例：独资企业A公司于2020年5月10日购买100万元5年期国债，票面利率5%，按年付息。2021年12月10日，以104万元将国债转让给B。公司国债企业所得税怎么算，A公司2020年和2021年的利息收入和转让财产收入是多少？ (1) 2020 无利息收入国债企业所得税怎么算，无财产转让收入。 (2) 2021 年 1、2021年5月10日获得利息收入5万元。 2、12月10日转账时，持有期间的利息收入=100*5%/365*214=29300元。 3、2021年国债转让应缴纳的增值税及附加=（104-100）/1.06*6%*（1+7%+3%+2%）=25.4万元 4、2021年财产转让收入=104-100-2.93-0.254=81.6万元。 5、2021年免税利息总收入为5+2.93=79300元 |
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