企业资产损失税前扣除政策的解答与处理办法（二）

企业资产损失税前扣除政策的解答与处理办法（二）

【问题】

某商业银行客户在该行申请信用卡，透支消费2万元。然而客户没有还清透支款就突然身故，致使透支款无法追回。那么，银行在计算和缴纳企业所得税时是否可以扣除这笔透支的损失呢？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号），银行卡持卡人及担保人未能清偿透支款项由于以下原因。收回后不能收回的透支款项，在计算应纳税所得额时，可以作为贷款损失扣除：

（一）借款人和担保人被宣告破产、关闭、解散、被撤销、法人资格终止，或者完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，尚未恢复经营；借款人和担保人。可收回的债务。

（二）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法清偿财产或者继承财产借款企业所得税怎么算，追回保证人后，债务人的权利不能恢复的。

（三）借款人遭受重大自然灾害或事故造成巨大损失，无法获得保险赔偿借款企业所得税怎么算，或者经保险赔付并清偿借款人财产并追回债务后，确无能力偿还部分或全部债务的；担保人、借款人未能收回债务。

（四）借款人触犯刑法，被依法给予处分，其财产不足以清偿所借债务，且无其他债务人，追偿后不能收回债权的。

(5)因借款人和担保人不能清偿到期债务，企业诉诸法律，法院对借款人和担保人执行强制执行后，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定：执行程序终止或终止（中止），债权仍不能收回。

（六）因借款人、担保人不能清偿到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或债权人会议批准，与借款人、担保人达成和解协议或重整协议、借款人和保证人履行还款义务后不能收回的剩余债权。

（七）因上述（一）至（六）项，借款人无力偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，且抵债金额小于借款本息，债权收回后不能收回。

上述商业银行未能追回客户透支的消费款，属于第二类贷款损失，计缴企业所得税时可抵扣损失2万元。