小微企业普惠性税收减免政策有关事项研究报告(图)

为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，今年以来，财政部、国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确认识减税降费相关政策，切实解决工作中遇到的问题，国家减税降费工作领导小组办公室税务总局对各地政策执行中反映的问题进行梳理，供广大纳税人借鉴。

为进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局印发《》（财税[2019]13号），明确落实普惠性减免税政策有关事项对于小微企业。在实际操作过程中，纳税人比较关心相关政策的落实情况，主要关注以下20个问题。

1、如何区分“小微企业”和“小型微利企业”？

答：“小微企业”是一种习惯称呼，没有严格的定义。当前的“小微企业”一词是相对于“大中型企业”而言的。如果要找一个比较贴切的解释，就是工业和信息化部、国家统计局、发改委、财政部联合发布的《中小企业分类标准》。 2011年6月20%企业所得税怎么算，将16个行业的中小企业分为中型、小型和微型三类。小微企业可以理解为其中的小微企业。“小型微利企业”的来源是企业所得税法及其实施条例，是指符合税法规定条件的特定企业。政策。企业所得税申报时，一定要牢记税法规定的“小利小利”四个字，按照企业所得税的相关规定判断自己是否符合条件。

2、工业企业小型微利企业标准是否与其他企业相同？

答：原政策对工业企业和其他企业从业人员人数和总资产两项指标设置了条件。因此，现行工业企业与其他企业的小型微利企业标准相同，即年应纳税所得额上限为300万元，资产总额上限为5000万元，上员工人数限制为300人。

3.从事国家非限制类和禁止类行业的小型微利企业，可享受优惠政策。如何判断企业从事的行业是否属于国家限制类和禁止类行业？

答：国家限制类和禁止类产业可参照《产业结构调整指导目录（2011年版）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》规定的限制类" 对列入《外商投资产业目录》和《禁止外商投资产业目录》的产业进行审查。

4、普惠性小微企业减免税政策中，企业所得税优惠政策有哪些？

答：自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，税率将是20%。企业所得税：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5、普惠型小型微利企业所得税减免政策涉及哪些文件？

答：普惠型小型微利企业所得税减免政策主要涉及以下四个文件：

（一）《财政部国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）；

（二）《》（国家税务总局公告2019年第2号）；

（三）《》（国家税务总局公告2019年第3号）；

（四）《》（国家税务总局公告2019年第23号）。

六、普惠型小型微利企业所得税减免政策将影响哪些企业？

答：与以往的小型微利企业所得税优惠政策相比，本次政策可以概括为“一增”和“一扩”两个特点。

“一个加利”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按以下税率缴纳企业所得税20%；100万元但不超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并按实际税负计算分别减少到5%和10%。

“一扩”：进一步放宽小型微利企业标准，年应纳税所得额由不超过100万元提高到不超过300万元；原工业企业从业人员增加至不超过100人，其他企业从业人员不超过80人，统一增加至不超过300人；原工业企业总资产不超过3000万元，其他企业不超过1000万元，统一增加至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

因此，无论是符合原有条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都将受益于这项普惠政策。

七、小型微利企业享受一般所得税减免的条件是什么？

答：根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），小型微利企业是指国家非限制类和禁止类行业，符合年度要求的行业。具备三个条件的企业：应纳税所得额不超过300万元，从业人员不超过300人，资产总额不超过5000万元。

8、新政策对原为小型微利企业的纳税人有影响吗？

答：有影响，是好的。假设纳税人2019年符合新增小型微利企业条件，应纳税所得额与2018年持平，按照现行政策，纳税人实际税负由原来的10%减至5% %，税负减半；如果纳税人的效益越来越好，年应纳税所得额超过100万元，按照原来的规定，不能再享受优惠政策，现在只要不超过300万元，就可以了。仍可享受优惠政策。

九、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》（国税函[2008]650号），非居民企业不符合条件对小型微利企业的所得税优惠政策。

10.小型微利企业从业人员数，包括与企业建立劳动关系的从业人员数和企业派遣劳务人员数。劳务派遣单位的职工人数是否包括派遣人员？

答：已将劳务派遣人数计入用人单位职工人数的，基于合理性原则，劳务派遣公司不得重复将被派遣职工人数计入用工人数。公司员工。

十一、享受小型微利企业所得税优惠政策的企业是否受征收方式限制？

答：自2014年起，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限制。企业所得税无论采用稽查方式还是核定方式征收，只要符合条件，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

12、小型微利企业的资产总额和从业人员如何计算？

答：根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），数指标从业人员数和资产总额按企业年季度平均数确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

13、“实际经营期间”的开始时间如何计算？

年中成立的公司8月取得营业执照，11月开始有营业外收入。Q 小型微利企业按规定计算资产总额和从业人员数时，“年中开始或者终止经营活动的，以实际经营期间为一个纳税年度确定财税[2019]13号文规定的“上述相关指标”何时计算“实际经营期”？是8-12月还是11-12月？

答：企业实际经营期间的起始时间，应以营业执照上载明的成立日期为准。

14、如何理解“应纳税所得额”和“实际利润”的概念？

如何理解普惠型小型微利企业所得税减免政策中的“应纳税所得额”概念和《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（类型）》中的“实际利润”一个）”？

答：在企业所得税中，“实际利润”和“应纳税所得额”有自己的定义。

“应税收入”是一个税收概念。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，扣除免税收入、免税收入、各项扣除、亏损后的余额往年允许补的，是应税收入。因此，“应纳税所得额”主要用于企业纳税申报。

“实际利润”是一个会计概念。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定：“企业依照企业所得税法第五十四条规定，按月或者按季预缴企业所得税时，应支付每月或每季度的实际利润。预付金额。因此，“实际利润额”主要用于按实际利润额预缴的企业预缴申报。

十五、作为独立纳税人纳税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行企业税制。企业应当以法人为主体，计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算缴纳企业所得税。 “ 由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应当并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税额，享受相关优惠政策。

十六、个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否享受普惠型小型微利企业所得税减免政策？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内取得所得的企业和其他组织为企业所得税的纳税人”和“本法不适用于个人独资企业和合伙企业。” 因此，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，不能享受普惠型小型微利企业所得税减免政策。

十七、国家税务总局公告2019年第4号发布后，《国家税务总局公告2018年第28号》中规定的“小零星企业”认定标准是否有调整？税收）？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小型零星经营的判断标准是个人从事应税经营活动的销售额不超过相关规定的起征点。增值税政策。考虑到增值税小规模纳税人可享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，“财政部、国家税务总局税务总局关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]11号）13）规定小零星经营可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；300-500元以上。

18、享受小型微利企业税收优惠政策的程序是怎样的？是否需要到税务机关办理相关手续？

答：按照税制深化“放管服”改革的有关要求，全面取消企业所得税优惠备案管理。可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，国家税务总局在申报表中设计了“从业人员人数”、“总资产”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于提交电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业要求。企业情况；

十九、符合小型微利企业和核定税率征收应税收入企业条件的稽查征收企业填写修改后的预缴申报表时应注意什么？

答：为落实小型微利企业所得税普惠性减免税政策，国家税务总局印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴税款申报表》部分格式及说明修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）预纳税申报表（B类2018年版）表（A类2018年版）》20%企业所得税怎么算，增加了从业人数、资产总额等数据项，升级优化税收征管体系，着力帮助企业准确享受优惠政策，在填报预缴申报表时，应重点关注以下两个方面：

一是要注意“应纳税所得额”和“所得税减免税”两项的填写。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件，适用“减半再减半”、“减半减税”等不同政策的最重要指标。此行必须正确填写。“所得税减免额”是指享受普惠性所得税减免政策的企业所得税减免额。这条线反映了企业享受税收优惠的直接效果。

二是注意在预付款申报表新增“季度信息填写”栏目中相关项目的填写。《季报信息》综合了应税收入以外的小型微利企业条件指标，其数据填报的好坏直接关系到小型微利企业判断结果的准确性。如按季预缴税款，申报当季预缴税款时，应填报“按季申报资料”的所有项目。

20.小型微利企业享受普惠性所得税减免政策。需要保留哪些文件以供日后参考？

答：根据《企业所得税优惠项目管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号），小型微利企业享受优惠政策，需提供以下材料准备备查：

（一）所从事行业不属于限制类和禁止类行业的说明；

（二）从业人数；

（三）资产总额。

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