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企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件吗？

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。小编为您带来“企业所得税”的相关知识，或许正是您所需要的。

公司所得税

企业所得税工会企业所得税怎么算，是指对在中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织，以其生产经营所得为征税对象征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。但是，独资企业和合伙企业除外。在我国，一般企业所得税税率为25%的比例税率。

企业所得税是对在中国境内的内资企业、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的税种。纳税人范围大于企业所得税。企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下6类：（一）国有企业；（二）集体企业；（三）民营企业；(4) 关联企业；（五）股份制企业；（六）其他有生产经营所得和其他所得的组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、

企业所得税计算方法

应纳税所得额=应纳税所得额×税率-税前扣除额-税额抵免额

所得税=应税收入*税率（25%或20%）

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

（一）企业所得税纳税义务人

企业所得税纳税人应当同时具备下列三个条件：

1、在银行开立结算账户；

2、独立建立账簿，编制财务会计报表；

3、独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象

是指纳税人在每一纳税年度内来源于境内外的生产经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据为应纳税所得额

应纳税所得额=年总收入-允许扣除的项目

(4) 企业所得税应纳税额

一、总收入

(1) 生产经营收入：

（二）财产转让收入：

(3)利息收入：

（四）租金收入；

(5) 特许权使用费收入：

（六）股息收入：

(7) 其他收入：包括固定资产盈余收入、罚款收入、欠债权人的欠款收入、材料现金盈余收入、教育费附加返还、没收包装押金等其他收入。收入。

2. 计入总收入的其他几项收入

（一）企事业单位技术所得减免税凭主管税务部门核准的《技术所得免税申请表》。

（二）企业在建工程的试营业收入，应当纳入收入总额征税，不得直接冲减在建工程的成本。

（三）事业单位（企事业单位）从事证券交易取得的收入，计入当期损益，并按规定征收企业所得税。不得将证券交易所得隐匿于账户之外。

(4) 实施新外汇管理制度后，外贸企业因汇率合并和汇率变动产生的汇兑损益，在计算应纳税所得额时可以调整，并在5年内按直算法转入应纳税所得额线法。

（五）纳税人享受流转税减免、退税以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定特殊用途外，一并纳入企业所得计算缴纳所得税。

（六）企业用于基本建设、专项工程和职工福利的商品和产品，作为收入处理；企业在来料加工、装配中节省的材料，按照合同约定由企业留存，也应当作为收入处理。

（七）企业取得的收益为非货币性资产或权益的，参照当时的市场价格计算或估计收益金额。

（八）企业依法清算时，清算完成后的清算所得，应当依法缴纳企业所得税。

3.允许扣除的项目

(1)成本。

(2) 费用。营业费用、行政费用和财务费用。

(3) 税收。

(4) 损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（一）企业在纳税年度内应计未计的应计扣除项目，包括计提未计的各项费用、应计未计的折旧等等，以后不能转年度扣除。（二）纳税人财务会计处理不符合税收规定的，按照税收规定进行调整，按照税收规定允许扣除的数额准予扣除。

此外，税法允许下列项目按规定的范围和标准扣除：

（一）利息支出。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）应税工资。纳税人支付给职工的工资，应当从应税工资中扣除。

（三）纳税人职工工会经费、职工福利费、教育费分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%计扣。

(4) 捐赠。纳税人用于公益事业和救助的捐赠，允许在年度应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受赠人提供的捐赠不得扣除。

（五）业务招待费。

（六）保险基金。

（七）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险的，准予扣除已缴纳的保险费。保险公司给予纳税人的非赔付优惠，计入当年应纳税所得额。

(8) 租赁费。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，可根据实际情况扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租人支付的手续费和安装交付使用后支付的利息可在支付时直接扣除。

(9) 储备金。纳税人按照财政部规定计提的呆账准备和商品降价准备，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（十）购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

（十一）转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。

(12)固定资产和流动资产当期发生的净损失、损毁和损毁等允许扣除。

(13) 汇兑损益计入当期收益或于当期扣除。

（十四）纳税人按规定向总行缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总行须提供管理人的征收范围、限额、分配依据和方式等证明文件总行开具的费用，经主管税务机关批准后，准予扣除。

4.不能扣除的项目

(1) 资本开支。即纳税人购建固定资产和对外投资支出。

（2）无形资产转让及开发支出。

（三）违法经营的罚款和没收财产的损失。

（四）滞纳金、滞纳金和各类税金罚款。

(5) 自然灾害或意外事故，损失有赔偿。

（六）公益救助捐赠，以及超过国家规定允许扣除的非公益救助捐赠。

（七）各项赞助支出。指各种非广告赞助支出。

（八）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与自身应纳税所得额等无关的贷款担保，纳税人因被担保人偿还贷款而承担的本金和利息，不得在税前扣除担保企业。

（九）其他与取得收入无关的支出。

5、应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×税率

6.税收抵扣和损失追回

（一）纳税人来源于中国境外的所得与在境外缴纳的所得税，允许在合并纳税时从应纳税额中扣除，但扣除数额不得超过按我国税法计算的应纳税额。纳税人的海外收入。

（二）纳税人从合资企业分配的税后利润，投资方企业所得税税率低于合资企业的，不予退还所得税；投资方企业所得税税率高于合营企业的，投资企业分配的税后利润应按规定缴纳所得税。

（三）弥补亏损。纳税人年度亏损的，可以下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度收入不足补足的，可以继续逐年补足，但最长补足期限不得超过5年。

(5) 企业所得税税率

企业所得税税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。年收入3万元以下（含3万元）的企业，税率为18%。征收比例税率为 27%。经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。

（六）企业所得税纳税期限和地点

一、纳税义务发生时间。纳税年度的最后一天是纳税义务产生的时间。

2. 纳税期限。按年计算，按月或按季预付。月末或季末后15日内预付货款，年终后4个月内结算付款，多退少付。

3.纳税地点。纳税人以独立核算的企业为基础在当地纳税。

（七）企业所得税优惠政策

1.民族自治地方需要照顾和鼓励的企业，经省政府批准，可以给予经常性减税或免税。

二、现行企业所得税减免优惠政策主要包括以下几个方面：

（一）在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；高新技术企业自生产年度起免征两年所得税。

（三）以废水、废气、废渣等废弃物为主要生产原料的企业，5年内可减免所得税。

（四）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准，可以减免所得税，为期3年。

（五）企业事业单位开展技术转让，以及技术转让过程中与技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，年纯收入低于30万元的，暂时免征所得税。

（六）发生风灾、火灾、洪水、地震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，企业可以减免一年的所得税。

（七）新设立的劳务就业服务企业，当年安置失业人员达到规定比例的，可在3年内免征或免征所得税。

（八）高等学校和中小学办厂企业所得税可以减免。

（九）民政部门设立的福利生产企业，可以减免所得税。

（十）乡镇企业可按应纳税额的10%抵扣补贴社会费用，不再实行10%税前提取办法。

核定征收企业所得税计算办法

一、核定的企业所得税适用范围

根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收暂行办法的通知》（国税发[2000]38号），有下列情形之一的纳税人，应当：采取核定征收方式征收企业所得税：可以不按照税法规定设置账簿，或者按照税法规定应当设置账簿但未设置账簿的；二是只能准确计算总收入，或者可以核实总收入，但不能准确计算成本费用的；三是只能准确计算成本费用，或者可以核实成本费用，但不能准确计算总收入；第四，无法准确计算收入和成本费用总额，无法向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税信息，难以核实的；五是虽按规定设账核算，但未按规定保存有关账簿凭证和有关纳税资料的；六是已经发生纳税义务，未在税收法律法规规定的期限内完成纳税申报的。机关责令限期申报，逾期仍不申报。难以验证；五是虽按规定设账核算，但未按规定保存有关账簿凭证和有关纳税资料的；六是已经发生纳税义务，未在税收法律法规规定的期限内完成纳税申报的。机关责令限期申报，逾期仍不申报。难以验证；五是虽按规定设账核算，但未按规定保存有关账簿凭证和有关纳税资料的；六是已经发生纳税义务，未在税收法律法规规定的期限内完成纳税申报的。机关责令限期申报，逾期仍不申报。未在税收法律法规规定的期限内完成纳税申报的。机关责令限期申报，逾期仍不申报。未在税收法律法规规定的期限内完成纳税申报的。机关责令限期申报，逾期仍不申报。

从我国目前企业财务会计的实际情况来看工会企业所得税怎么算，大部分企业的财务管理和会计核算比较完善，大多实行纳税人自行申报和税务机关征税。但是，仍然有一些企业，特别是民营经济中的小企业，财务核算不健全。有的企业甚至没有专门的财务人员，或者虽然有财务人员，但财务核算不规范、不准确，直接影响到企业的收入，这部分企业必须核实成本、利润、所得税的真实性，征收企业。

2.核定征收的企业所得税计算方法

核定征收方式主要包括定额征收和核定应纳税所得额征收两种方式，以及其他合理方式。定额征收是指税务机关直接确定纳税人的年度纳税人

纳税人按规定申报缴纳企业所得税，定额征收方式不存在计算问题。应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法预先核定纳税人的应税所得率。批准了缴纳企业所得税的应纳税所得额计算方法。可见，只有核定的应纳税所得额的征收方式才会涉及计算问题。

执行核定应纳税所得额征收办法的，应纳税所得额计算公式如下：

（一）应纳税所得额的计算

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额

或者应税收入=[成本支出/（1-应税收入率）]×应税收入率

（2）应纳税所得额的计算

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

公式中的应纳税所得额，按照下表规定的标准执行：

应税所得率表

行业应税收入率（%）

工业、交通、商业 7-20

建筑业、房地产开发业 10-20

餐饮服务业 10-25

娱乐业 20-40

其他行业 10-30

纳税人的具体应纳税所得额率，由主管税务机关根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合当地实际情况，按照以下原则确定：公平、公正、公开。企业经营多项业务的，无论其经营项目是否单独核算，主管税务机关应当按照其主要经营项目核定适用于某一行业的应纳税所得额率；一经核定应纳税所得额，除出现下列情况（企业改制改制；生产经营范围和主营业务发生重大变化；

例：某乡镇运输公司2003年营业收入66万元，各项费用81万元，全年亏损15万元。经主管税务机关核实，企业支出项目不能准确计算的，须按核定的征收方式计算所得税。经主管税务机关核定企业的应纳税所得额率为12%，企业2003年度应缴纳的所得税计算如下：

①应纳税所得额=66×12%=7.92万元。根据现行企业所得税法，年应纳税所得额在10万元（含10万元）至3万元以下的企业，适用税率为27%

②应交企业所得税=7.92×27%=21384元

需要说明的是，根据国税发[2000]38号文的规定，采用核定征收方式的纳税人，不享受企业所得税的各项优惠政策。

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