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【企业所得税年度纳税申报基础信息表】新增224研发支出辅助账样式

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2022-04-1

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《企业所得税年度纳税申报表基本信息表》（A000000）是纳税人在办理年度企业所得税时向税务机关申报或申报的结算和支付工作。因此，与确定纳税义务相关的信息形式很重要。该表包括经营基本情况、相关涉税事项、主要股东及股利分配三部分内容。

A000000 报告变化

表中“208类软件和集成电路企业（填报代码）”中的“代码”是根据《国家发改委等五部门关于编制的集成电路企业或项目名录》编制的享受税收优惠政策的软件企业。

2021年度企业所得税汇算清缴中，A000000《企业所得税年度申报基本信息表》第三项变更表新增“224研发支出辅助科目样式”。

“研发费用”附表是纳税人享受研发费用加计扣除税收优惠政策的重要参考资料之一。由于研发支出的相关费用需要单独核算，因此此类支出应采用辅助科目模板初级企业所得税怎么算，并以税收优惠政策为依据。依据是从账簿上取号后，一一登记。国家税务总局先后发布了两版《研发支出辅助账户样式》，其中2015年版《研发支出辅助账户样式》在“ 《研究与开发费用辅助账户》格式为企业享受加计扣除政策提供参考。所用样本不强制使用，必须使用哪一个。因此，在《国家税务总局关于进一步落实研发费用附加扣除政策的公告》中也明确，纳税人可参照2015年版研发支出追加会计科目方式，或2021年版R&D费用附属账户样式，自主设计的R&D费用附属账户样式。此外，部分地区在申请“研发支出辅助账户”时，还增加了本地辅助账户样式及其优化版本，

因此初级企业所得税怎么算，纳税人应根据实际情况在“224研发支出附表样式”中勾选“2015年版”、“2021年版”或“自行设计”。纳税人选择使用2015年版研发费用附表形式及其优化版的，选择“2015年纳税人选择2021年版研发费用附表形式的，按国家税务总局公告” 《关于进一步贯彻落实研发费用附加扣除政策的通知》（2021年第28号），纳税人选择“2021年版”；纳税人采用自行设计的研发支出附表方式的，选择“自行设计”。

修订了《关于要求的通知》（发改高技[2021]413号），对《填表须知》中的《软件和集成电路企业类型代码表》进行了调整，调整后的代码为分为6类，共14个代码，包括“100家集成电路生产企业”、“200家集成电路设计企业”、“300家软件企业”、“集成电路封装测试（含封装测试）企业”、“集成电路材料（含重点专用材料）企业”、“集成电路设备（含专用设备）企业”。

代码表具体变化为“集成电路制造企业100家”、“集成电路设计企业200家”和“软件企业300家”三类，其中：第一类“集成电路制造企业100家”取消原“150家线宽65纳米以下（含）或投资150亿元以上企业”，增加“131家投资150亿元以上（扩大）企业”和“151家企业”线宽小于65纳米（含）”第二类“200家集成电路设计企业”取消原“国家鼓励的210家新晋合格集成电路设计企业/集成电路设计企业”，“220家符合规模的重点集成电路设计企业”，“230家符合现场条件的重点集成电路设计企业”，新增“240家集成电路设计企业”设计企业”和“250家重点集成电路设计企业”；第三类“300家软件企业”不再区分软件企业为“一般软件企业”和“嵌入式或信息系统集成软件产品企业”，同时取消“311 , 312, 313, 314, 321, 322, 323, 324”这两类企业代码，并增加“330软件企业”、“340重点软件企业”。

从以上变化可以看出，国家在科技领域对我国相关企业的扶持力度正在加大。在不断出台此类企业税收优惠政策的同时，既加大了优惠政策力度，也扩大了受益企业的辐射范围。因此，财务人员在办理2021年企业所得税汇算清缴时，应认真学习《国家发展改革委等五部门关于集成电路企业或项目、软件企业名录制定的要求》。享受税收优惠政策的《通知》，结合企业实际情况，确保充分享受税收优惠政策。

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