企税的优惠很杂很难记，企税基本上就全盘拿下了

企税的优惠很杂很难记，企税基本上就全盘拿下了

好了，收入和扣除都说完了，接下来我们只要把所有的税收优惠都算出来，法人税就基本拿下了。公司税收优惠非常复杂和混乱，难以记住。其中一些在收入和扣除中已经提到，现在统一整理一下。

一、优惠税率

普通企业税率为25%，适用于在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的居民企业和非居民企业。

优惠税率分为三种：

1、20%，小微企业（从业人员300人，年收入300万，资产5000万，小微企业也有收入减免，但不是税率优惠，后面会讲到）

2. 15%，高新技术、先进技术、西部大开发、污染防治、海南自由贸易港。

3. 10%，非居民企业（在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的收入与所设机构、场所无实际联系的非居民企业。） .

二、收入福利 1、整体收入减少

小微企业收入100万以下的，按12.5%的税率征税；100万至300万的部分，按50%的税率征税；第一次学这个，还在想超过300万的部分是不是没有优惠，后来想通了，如果年收入超过300万，你就不是小微企业了，你什么都没有

小微企业收入减免与优惠税率相结合：100万以下的，按2.5%的税率征税；100 万至 300 万，按 10% 征税。可以说是相当优惠了。不少投资人也看到这家公司的营收快要突破300万了，于是赶紧另开一家公司，转让业务。

2.特定收入的减免

①. 农、林、牧、渔全免费。

②、花、茶、香、养、减半。请注意，渔业和水产养殖是不同的。

③. 技术转让收入500万元以下免收，500万元以上减半。（增值税中，自主研发技术转让优惠3%，即退）

④. 对公共基础设施项目、环保项目、节能节水项目，从第一笔营业收入开始，前三年全面减半，后三年减半。

⑤. 资源综合利用企业所得税怎么算优惠，减排量90%计入收益。

3.非应税所得（区别于免税所得，单选易测）

①. 财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、财政性基金。基本上可以笼统的理解为政府给你的钱，不用征税。因为这笔钱是不征税的，企业在使用这些资金时所发生的费用，在计算税收时是不能扣除的。

②. 证券基金从证券市场取得的收益、证券基金投资者分享的收益、管理人运用证券基金取得的价差收益，暂不征收。

4.免税收入

①. 国债利息。国债利息免税，但国债利息转让所得应纳税，持有期间的利息可在计算转让所得时扣除。

②. 居民企业之间的股息红利收入。这里要注意区分股息和股权转让收益。其次，如果上市公司派发的股息必须持有12个月以上才能免税，持股1-12个月减50%。这个月没有折扣。

另外企业所得税怎么算优惠，企业股权转让所得没有税收优惠政策，请不要与个税混淆。在个人所得税中，上市公司股份转让所得免税。

③. 非居民企业通过境内机构取得的居民企业红利。实际上，在境内设立机构并从机构取得收入的非居民企业，可以直接理解为居民企业。

④. 非营利组织的收入免税。非营利组织不一定是公益组织。免税所得仅包括非营利性活动所得，如捐赠、政府补助、省级以上规定的会费、免税所得等。

3.额外折扣优惠

1.企业研究开发费用按发生金额的175%加计扣除75%。若为制造企业，自2021年1月1日起，加成比例为100%（形成无形资产的，按成本的200%直接摊销）。

企业发生委托国内外企业进行研究开发费用的，境外研究开发费用按最少{国内研究开发费用×2/3，实际发生金额×80的原则扣除%}。请注意，这与广为宣传的招待费不同。不是实际发生的金额要打折，而是加计扣除的基数要打折。例如，企业委托境内研发费用60万元，委托境外研发费用100万元，首先，境内研发费用60万元可加计扣除，实际扣除额为60×175%=1.05万元；二是海外研发 D 费用实际可以扣除100万，但在国外计算加计扣除时，需要计算min{60×2/3, 100×80%}=400,000，实际总扣除额为100+ 40=140万。委托境内外企业研究开发费用的扣除总额为105+140=245万元。

2、残疾人工资，加计100%，即扣除发生金额的200%。注意只能加计扣除，不影响三项费用（福利、工会、教育）的计算基数。

3.创业投资企业连续两年投资创业科技型企业的，按投资额的70%减免该两年的应纳税所得额，不足部分可结转（不限）。这个规定主要是为了鼓励大家投资新办的科技创新企业，科技强国。

4.购进目录中的环保、节能节水、安全生产专用设备，按设备购进价款的10%，在当年应纳税所得额中扣除，不足扣除的部分可结转（5年）。

这两个扣分的规定很偏，考试应该不会出大题。

4. 其他福利

①. 普通企业的亏损只能结转5年弥补，但对于高新技术和高新技术中小企业，符合条件前5年的亏损可以结转10年。2020年受疫情影响企业的亏损额可延期8年。（看到很多文章说2022其实比2020更难）

②. 2018年1月1日至2023年12月31日，新购置的设备、器具在500万元以下的，可一次性扣除，不计提年折旧。

如果涉及疫情防控，无论花费多少，都允许一次性扣除。

暂时只想得到这么多，以后想到了再补充。