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1.：1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所 1. 对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业征收10%（预扣税） 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，25%的收入与所设机构、场所相关 3.非居民企业在中国境内设立机构、场所，所得与所设机构、场所无实际联系 10%（代扣代缴所得税） 4.企业从各种来源取得的货币和非货币形式的收入为总收入。其中：商品销售收入；提供劳务所得；财产转让所得；股息、红利等股权投资收益；利息收入; 租金收入; 特许权使用费收入；捐赠收入；其他收入（其他收入包括企业盈余资产收入、逾期未归还的包装押金收入、无法偿还的应付款项、坏账损失后收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 ) 5、销售商品收入的确认 a 商品买卖合同已经签订公司怎么算企业所得税，企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给购货方 b 企业既没有保留通常与所有权相关联的持续经营权，也没有对已售出的商品实施有效控制； c 收入的金额能够可靠地计量； d 卖方已经发生或将发生的成本能够可靠地入账。 6、采用产品分成法的，按照企业收到产品之日确认收益的实现，按照公允价值确定收益。- 平均价格决定销售收入。 8、企业视为出售——是否转让权利的判断 9、限制性股票转让收入扣除限制性股票原值和合理税费后的余额为转让收入；企业未能提供完整、真实的限制性股票原值证明，不能准确计算限制性股票原值的，主管税务机关应当按照限制性股票转让所得的15%作为原值。限制性股票的价值和合理的税费。 10、被投资企业取得的非货币性资产，按照非货币性资产的公允价值确定计税基础 2018年1月1日，A公司向B公司投资1600万元，取得B公司30%的股权。2020年8月，A公司撤回对B公司的全部投资，取得共计2500万元的资产。企业B累计未分配利润1000万元，累计盈余公积150万元。A企业提取投资收益应缴纳的企业所得税 撤资免税 免税奖励奖金 2500-1600-(1000+150)*0.3=555 555*0.25=138.75 11、滞纳金；罚金、罚金和没收财产损失不得扣除，但罚息、违约金、赔偿金等允许扣除 12 企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部营业机构之间支付的利息不得扣除 2020年企业实际支付本企业职工合理工资总额1200万元；企业生产部门接收外派劳务派遣员工6人，每月支付给每名劳务派遣员工3000元（企业记入工资薪金）。假设企业当年发生的职工福利费为200万元，调整企业职工福利费增加应纳税所得额 1200+6*3000*12/10000=1221.6 1221.6*0.14=171.024 200-171.024=28.98 13.企业参加财产险、运输险等公司怎么算企业所得税，准予扣除按规定缴纳的保险费；按规定缴纳的五险一金准予扣除；允许扣除企业参加的雇主责任险和公众责任险； 工业企业股权投资1000万元（2020年加权平均）。2020年1月1日，按金融机构同期贷款利率向关联方B借款2800万元。贷款期限1年，贷款利息168万元。企业在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用数额 2000/2800=0.714 0.714*168=120 14、企业实际支付给关联方的利息费用，除另有规定外，债权投资与关联方股权投资的比例：金融企业以外的企业为2:1 十五、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，允许在以后3年的应纳税所得额计算中结转扣除 16.未经批准的固定资产减值准备不得在税前扣除； 十七、将2020年受疫情影响较大的困难行业企业和电影行业企业亏损最长结转期限延长??至8年。其中，困难行业企业包括交通、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、景区管理等）。电影业企业限于电影制作、发行、放映企业，不包括通过互联网、电信网络、广播电视网络等信息网络传播电影的企业。 |
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