企业所得税与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

企业所得税与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

本条主要说明本期确认的与企业所得税和未实现融资收益相关的财务费用。该政策截至 2017 年 6 月 4 日。

主要政策依据：

1. 中华人民共和国企业所得税法

2. 中华人民共和国企业所得税法实施条例

根据会计准则，承租人最低租赁付款额与租赁开始日租赁资产入账价值之间的差额未实现融资收益和未确认融资费用区别，作为未确认融资费用。该差额实质上是财务费用的支出，应作为财务费用处理。未确认融资成本的分配会产生税收差异。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第（三）项规定：“融资租入的固定资产，按照租赁合同约定的付款总额计算。合同及承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用。租赁合同未约定支付总额的，以资产的公允价值和承租人在签订租赁合同期间发生的相关费用为计税依据。由此可见，税法以合同约定的支付总额为计税依据，与会计准则存在两点差异。一是融资承租人固定资产的计税基础大于初始会计成本；二是税法中没有对未确认的融资成本进行摊销。确认财务费用的摊销。与会计准则有两点不同。一是融资承租人固定资产的计税基础大于初始会计成本；二是税法中没有对未确认的融资成本进行摊销。确认财务费用的摊销。与会计准则有两点不同。一是融资承租人固定资产的计税基础大于初始会计成本；二是税法中没有对未确认的融资成本进行摊销。确认财务费用的摊销。

会计准则规定，合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，本质上属于融资性质。现值按照合同或协议约定价格的现值确定。应收款项的合同或协议价款与其现值之间的差额，按照应收款项的摊余成本和合同或协议期限内的实际利率计算确定摊余额，冲减财务费用。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条第一款 s Republic of China)规定，企业采用分期付款方式销售商品的未实现融资收益和未确认融资费用区别，按照合同实现约定的付款日期确认收入。除了对收入成本差异进行调整外，从财务费用中扣除的摊销金额也需要进行税收调整。