2021年最新最全的企业所得税汇算清缴攻略，赶紧收藏！

企业所得税汇算清缴一直是困扰大家的难题。在此，我们为您准备了2021年最新最全的企业所得税汇算清算攻略，5月31日前，企业务必完成！！！

1个

注意，企业所得税汇算清缴

截止日期是5月31日！

1、哪些企业需要进行尾款结算？

1.实施审计收缴的企业（A类）需在年终后结账；

2、实行应纳税所得额法的企业（B类）也需要在年终后进行汇算清算。

注：按核定限额缴纳企业所得税的纳税人（B类）无需汇算清缴。

2、企业所得税汇算清缴时间

注：虽然企业所得税汇算清缴时间为5月底，但建议企业提前申报拆迁企业所得税怎么算，以免后期网络拥堵导致漏报。

3、选择适用的企业所得税申报表

一、报关单的选择

（一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表

适用范围：实行比例地方预缴和汇总（合并）纳税方式的居民企业和分支机构

（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表

适用范围：居民企业经批准征收

（三）《分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表（格式亦同《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》）

适用范围：跨地区合并纳税企业分支机构

2.报关单摘要（A类）

企业所得税汇算清缴申报表共37种：

3.简化小微企业年度申报

(1) 所需表格

(2) 可选形式

(3) 无需填写表格

注：免税表相关数据直接填报《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）》（A100000）。

（四）小微企业判断标准

四、享受企业所得税优惠政策的企业

企业判断符合相关优惠项目条件的，可自行计算优惠金额，通过填写纳税申报表相应优惠栏目享受优惠待遇。

按规定收集、留存有关资料备查，不向税务机关报送，不办理任何审批、备案手续。

5.资产损失需要税前扣除的企业

企业所得税年度申报表只需填报《资产损失税前扣除及税款调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料。

相关资料由企业留存备查，未经批准或备案无需向税务机关报送。

四、企业所得税汇算清缴办法

申报方式：网上申报、媒介申报和人工申报。

五、申请流程

为帮助纳税人防范申报过程中的漏报风险，税务机关在年度企业所得税申报过程中为纳税人提供风险扫描服务。

纳税人在使用企业所得税政策风险提示服务功能进行风险扫描前，需至少提前1天通过网上申报方式报送财务报表。该功能会将可能存在的填表问题反馈给纳税人。

纳税人对申报问题中可能存在的反馈进行确认。如经核实不属于申报问题，可直接确认申报，进行纳税操作；申报并纳税。

六、企业所得税汇算清缴应提交的资料

1、年度企业所得税申报表及其附表；

2. 财务报表（年度）；

3.享受软件和集成电路企业所得税优惠的企业，

根据《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展的公告》（公告2020年第45号）规定应报送的资料；

4.委托中介机构代办纳税申报的，出具双方签订的代理合同，中介机构出具的报告，内容包括事项、原因、依据、计算过程、调整金额应附税收调整;

5、涉及关联方业务往来的，报送《中华人民共和国企业关联业务交易年度报告》；

6.资产损失税前扣除的企业应填写年度企业所得税纳税申报表《资产损失税前扣除及税款调整明细表》；

七、企业应当自搬迁开始当年起至次年5月31日止，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关资料。

包括：政府搬迁文件或公告、搬迁安置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置方案；企业搬迁完毕，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料；无永久搬迁纳税调整表的，无需重复报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

八、房地产开发经营企业应当报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额的差额调整报告；

九、房地产开发企业应当按照确定应税成本对象的原则，确定已开发完成产品的成本对象，并就其确定原则和依据、共同成本分摊原则和方法、成本分摊原则和方法等情况出具专项报告。开发项目的基本情况和开发计划。开发产品完成并办理年度企业所得税申报时，连同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关；

十、除保险公司以外的企业税前扣除服务费、佣金费用的，应当如实向当地主管税务机关提供当年服务费、佣金计算分配表等相关资料拆迁企业所得税怎么算，并依法取得合法、真实的证明；

十一、企业申请中小企业信用担保机构准备金企业所得税税前扣除政策的，应当：

①法人执照复印件；

②融资担保机构监管部门核发的营业执照复印件；

③经有资质的中介机构认证的年度会计报表和担保业务信息（包括担保业务明细、风险准备金提取等）；

④财政、税务部门要求提供的其他材料。

十二、跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的居民企业，采用合并纳税方式的，应当报送：

总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税合并纳税分公司所得税分配表）》和年度纳税申报表各分公司财务报表、各分公司参股机构年度纳税调整情况说明。

分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》，以及分支机构参与公司年度纳税调整的说明。

十三、跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑业企业总公司办理企业所得税汇算清缴时，应当附有地方预缴税款完税证明他们直接管理的跨区域运营项目部。

14.企业对外投资非货币性资产确认的转让非货币性资产取得的收入，按平均计入当年应纳税所得额的应纳税所得额，按照下列规定计算缴纳的：规定，《非货币性资产》应当报送主管税务机关。资产投资递延所得税调整表”。

十五、受疫情影响较大的困难行业企业，按照8号公告第四条的规定，适用延长亏损结转期限的政策，应提交《亏损适用延期表》 2020年度企业所得税汇算清缴时通过电子税务局办理。结转年度政策声明。

7. 汇算清缴税款时需要保留哪些单据？

（一）资产损失情况；

2、企业所得税优惠政策保存材料；

3.与非应税收入有关的文件；

4、非货币性资产投资留存参考资料；

5.企业重组的特殊税务处理和资产（股权）转让按照税务规定备查；

六、税务机关要求备案备查的其他资料。

8、未取得合规税前扣除凭证如何补救？

私印、伪造、变造、作废、开具人非法取得、虚开、乱填等发票，以及企业取得的其他不符合国家法律法规有关规定的对外凭证，不得用作税收收据。预扣除证书。

企业如何对取得的不合规发票或凭证进行补救？

注：如因上述特殊原因无法补发或补发，可根据以下信息进行税前扣除

9. 开年发票可以税前抵扣吗？

提示：本年度共有13项企业所得税汇算清缴报表进行了修订。详情请观看短片：

2个

企业所得税汇算清缴后

如何处理会计？

1、补缴企业所得税

年度汇算清缴完毕，企业需缴纳税款调整后的税款。

1、汇算清缴后补缴企业所得税

借：调整上年损益

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 退税

借：应交税金-应交企业收入

贷款方式：银行存款

3、结转上年损益调整

借：利润分配－未分配利润

贷：上年损益调整

注：如企业已计提盈余公积金，则利润分配-未分配利润结转至盈余公积金相关项目。

2、多缴预缴税款

年度汇算清缴，企业调整完税款，年度应纳税额少于预缴税款的。

1.汇算清缴后年度应纳税额少于预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：上年损益调整

2、结转上年损益调整

借：调整上年损益

贷：利润分配-未分配利润

3、调整“利润分配-未分配利润”

借：利润分配－未分配利润

贷：盈余公积－法定盈余公积

盈余储备 - 任意盈余储备

4、多预缴税款的处理：退税或抵免

（一）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

(2)多缴的所得税不予退税，用于抵扣下一年度预缴的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

三、报告调整

1、调整本年度资产负债表中“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数；

2、调整本年度利润分配表中“年初未分配利润”项目的金额。

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企业所得税汇算清缴完整指南！

01 企业所得税汇算清缴所得

02 企业所得税汇算清缴扣除

03企业所得税汇算清缴职工薪酬

04企业所得税汇算清缴捐赠税前扣除

052021版最新最全企业所得税税率表

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资料来源：金融第一课堂、税务大讲堂、天津税务、美松税务讲座、税务平台、税务管家、财务管家。

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