【会计实务】会计处理常见问题汇总，你都知道吗？

【会计实务】会计处理常见问题汇总，你都知道吗？

1.我国企业所得税实行企业所得税制。除极少数情况外，纳税人应纳税所得额的计算均以法人为单位。因此，总分公司的企业所得税应合并合并计算，与会计核算相同，与增值税政策不同。

2、举例说明总分公司增值税、会计和企业所得税的处理。

A公司的主营业务为工程承包，独立核算的子公司A的主营业务为机械设备租赁。A公司与A公司注册地在同一个县级市。2017年A分公司取得含增值税租赁收入117万元（承租方为A公司以外的企业），发生免税成本费用70万元，取得进项税额7万元那是允许扣除的。将利润30万元全部支付给A公司。

（一）a分公司的增值税处理

应纳增值税为：17-7=10万元，向主管税务机关申报缴纳。

开具发票、核销确认、纳税申报均由A分公司独立进行企业所得税怎么算 举例，与A公司无关。

（2）a分公司会计处理（省略增值税结转）

借款：银行存款117万元

贷：主营业务收入100万元

应交税费-应交增值税（销售额）17万元

借款：主营业务成本70万元

应交税费-应交增值税（成）7万元

贷款：银行存款77万元

借：今年利润70万元

贷款：主营业务成本70万元

借：主营业务收入100万元

贷：今年利润100万元

借：今年利润30万元

贷：利润分配-未分配利润30万元

借：利润分配-未分配利润30万元

贷款：内部交易-上缴利润30万元

借：内部交易-上交利润30万元

贷款：银行存款30万元

（3）A公司的会计处理

本例中，a分行的收入全部为对外收入，无需抵消。根据分公司提交的会计报表和主体资产负债表，A公司可以编制总公司和分公司的损益表，将A分公司的收入和成本纳入其中。

收到上缴利润时

借款：银行存款30万元

借款：内部交易-获利30万元

(4) A公司的所得税处理

无论是预缴还是汇算清缴，A分公司均无需办理所得税，由A公司统一申报，相应数据通过合并利润表填入A公司所得税申报表。

3、上述例子中，总公司和分公司位于同一个县级市，不需要分税，办理起来比较简单。总分公司分布在不同省（自治区、直辖市、计划单列市，下同）的，企业所得税的处理将发生变化，合并纳税的原则可能会发生变化。申请。

4.合并纳税是指对于跨省经营的企业，所得税的计算仍以总分公司为纳税人，但在进行专项支付（预缴）时，总分公司需要按照总分公司之间的规定执行。总公司和分公司的位置。分配税收。

汇总纳税20字原则：统一核算、分级管理、地方预缴、汇总清算、财政划转。

可见，合并纳税并没有改变企业所得税制度，但在具体纳税时，需要企业为其做好财务工作。

5、结合新版企业所得税申报表a000000《企业基本信息表》的“101合并纳税企业”，合并纳税企业可分为五种情况：

（一）跨省总、分支机构，除另有规定外，按《跨区域经营企业所得税汇总纳税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）执行） 适用。

（二）对于国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司等以企业所得税为中央收入的企业，即使跨省设立分支机构，《征管办法》不适用《跨地区经营合并纳税企业所得税征收管理办法》，全部向总公司缴纳。由机构所在地税务机关申报缴纳。

（三）省内总部和分支机构企业所得税怎么算 举例，即所有分支机构均设在省内。企业所得税征收管理办法由省国家税务局、地方税务局参照2012年第57号公告共同制定。

同时设立省内和跨省分支机构的企业，所得税征收管理按照2012年第57号公告执行。

（四）中石油、中石化非法人二级分公司企业所得税的申报办法和地方预缴比例按照《国家税务总局关于中国石油化工企业缴纳企业所得税的规定》执行。石油总公司和中国石油化工总公司。” 《关于有关问题的通知》（国税函[2009]573号）执行第一条规定。

（五）中石油、中石化下属具有独立法人资格的子公司不具备法人资格的分支机构，由子公司合并申报计算缴纳企业所得税，不予当场预缴。

中国华融资产管理股份有限公司、中国东方资产管理股份有限公司二级分支机构按照企业所得税有关规定，向所在地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表等相关资料. 现场预缴企业所得税。