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个税起征点上调，反而要多交税？你不是搞错了吧 什么？个人所得税起征点提高，还要交更多的税？你没有看错。 政策解读与总结 政策一 中央印发《深化党和国家机构改革方案》，其中（四十六）改革了国家和地方税收征管体制。为提高社会保险基金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各类社会保险费交由税务部门统一征收。 政策二 据新华社报道，6月19日，《个人所得税法修正案草案》（以下简称《草案》）提交十三届全国人大常委会第三次会议审议。《草案》内容包括，首次对工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费等四项劳动所得实行综合征税；); 首次提高子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大低税率档次。 本文结论：社会保险被税务部门受理后，社会保险缴费基数与个税一致，导致社会保险缴费增幅超过个税减幅，可支配工资性收入员工人数不减反增。 结论 社会保险被税务部门受理后，社会保险缴费基数与个税一致，导致社会保险缴费增幅超过个税减幅，职工可支配工资性收入不减反增增加。 劳动力成本 VS 可支配收入 人工成本=名义工资+企业定义的工资以外的“工资”-人工成本 众所周知，工资是由劳动力市场的供求关系决定的。企业在招聘员工和报价时，会考虑劳动力成本和员工创造的福利。两名贡献相同的员工，A要求高薪水平，但社保只要求缴纳最低水平，对费用和补贴没有特殊要求；B对薪资水平要求不高，但社保需要以全薪为基础，甚至希望Overpaid。公司招聘哪一个？事实上，只要企业的人工成本不变，就不会影响企业是否进入工资卡，是否发放补贴，是否缴纳社保。 人工成本=支付的名义工资（含个税和社保个人部分）+社保企业因增加用工负担部分-企业所得税工资扣除部分 1名义工资 不用说，这是劳动合同上的工资。虽然是名义工资，员工拿不到全额（公司代扣代缴的个税和个人缴纳的社保都要扣除），但公司是用实实在在的钱支付的。 2 社保、公积金企业承担部分 这部分是误解最多的部分。虽然由企业名义支付，不计入个人名义工资租房企业所得税怎么算，但实质上由企业和员工共同承担。假设两个员工的其他条件相同，公司因为员工A的个人原因不需要缴纳社保，而且公司好像是因为他的人工成本低。如果员工B想在劳动力市场上拥有与员工A相同的竞争力，就必须在要求的工资上做出让步。 上海市人力资源和社会保障局规定，2018年企业承担的社保包括：医疗保险9.5%、养老金20%、失业0.5%、生育1%、工作0.2-1.9%——相关伤害。最低可按4279元的基数支付（无论职工工资是否超过或低于此下限）。 上海市公积金中心规定，个人和企业的公积金缴存标准为5%至7%。 3 税收抵免 增值税改革虽然实现了，但企业向职工支付工资是内部操作，不属于商品流通环节。因此，企业缴纳的工资和社保不能在增值税中扣除。 企业所得税方面，企业缴纳的名义工资（包括职工可支配工资性收入、企业缴纳的社会保障金和个人代扣代缴的个人所得税）和企业缴纳的社会保障金均可抵扣来自企业所得税。企业所得税税率为25%。 员工眼中的“工资”——可支配收入1 名义工资 同上定义。可支配收入是名义工资减去社会保障个人责任，加上分配到个人账户的社会保障和公积金企业责任的金额。 2 个人所得税 按名义工资计税。目前，我国个人所得税实行7级累进税率，税率从3%到45%不等。 3 基本养老保险 个人承担8%的费用，个人无法控制 4 基本医疗保险 个人承担2%的费用；约30%的企业将其计入个人账户。 个人承担的部分进入个人账户，企业承担的部分大部分进入统筹账户，与个人无关。即使输入个人账户，也有严格的使用限制。以上海为例，在门诊问诊和购药过程中，个人责任只能现金支付，不能从医保个人账户中支付；其他诸如牙齿美容、购买保健品、健身运动等目的更是难以涵盖，可以说是十分鸡肋。 5 住房公积金 个人部分按 5% 至 7% 的水平支付。注意个人公积金账户里的资金可以以装修、租房等名义提取，所以要作为可支配收入。而且公积金的法人份额也并入个人账户。 案例一——上海，无房租房企业所得税怎么算，名义工资10000元 第一部分，名义工资 万元 第二部分为社保企业承担部分 政策实施前，由于企业可按最低基数缴纳养老和医疗保险，实际缴纳的 基本养老企业负担=4279*20%=855.80元 基层医疗企业负担=4279*9.5%=406.51元 生育保险公司承担=4279*1%=42.79元 工伤保险按0.6%计算，企业承担=4279*0.6%=25.67元 失业保险公司承担=4279*0.5%=21.40元 公积金企业承担322元（根据公积金中心公布的下限调整） 政策实施前实际支付1674.17元 政策实施后，由于社会保险由税务部门统一征收，税基和费基一致，所以 基本养老企业承担=10000*20%=2000.00元 基层医疗企业承担=10000*9.5%=950.00元 生育保险公司承担=10000*1%=100.00元 工伤保险按0.6%计算，企业承担=10000*0.6%=60.00元 失业保险公司承担=10000*0.5%=50.00元 公积金仍由当地公积金中心收取。 政策实施后，企业实际缴纳费用共计3482.00元。 第三部分、企业所得税抵扣 政策实施前，企业人工成本扣除税基=10000+1674.17=11674.17元，按25%的企业所得税税率计算，可减少税负成本2918.54元。 政策实施后，企业人工成本扣除税基=10000+3482.00=13482.00元，按25%的企业所得税税率计算，可减少税负成本3370.50元。为企业节省劳务税款451.96元。 第四部分社会保障个人责任 政策实施前，因职工可按最低基数缴纳养老和医疗保险，实际缴纳情况 个人责任基本养老金=4279*8%=342.32元 基本医疗个人负担=4279*2%=85.58元 失业保险个人责任=4279*0.5%=21.40元 住房公积金个人承担322元（根据公积金中心公布的下限调整） 税前扣除总额为342.32+85.58+21.40+322=771.30元；税基为10000-771.30=9228.70元。 起征点3500元，应税部分9228.7-3500=5728.70元，对应税率20%，速算555。 因此个人所得税为5728.70×20%-555=590.74元 政策实施后，由于社会保险由税务部门统一征收，税基和费基一致，所以 个人责任基本养老金=10000*8%=800元 基本医疗个人负担=10000*2%=200元 失业保险个人责任=10000*0.5%=50元 住房公积金个人承担322元（根据公积金中心公布的下限调整） 税前扣除总额为800+200+50+322=1372元；税基为10000-1372=8628元。 起征点5000元，应税部分8628-5000=3628.00元，对应税率10%，速算105。 因此个人所得税为3628.00×10%-105=257.80元 第五部分，新政对个人可支配工资收入的影响 新政策前10000-771.30-590.74+322*2=9281.96元，包括公积金个人账户和打入工资卡的工资。 新政策后10000-1372-257.80+322*2=9014.20元，包括公积金个人账户和工资卡入账工资。 可支配收入减少267.76元。 第六部分，新政对跳槽、加薪、年终奖的影响 企业用工成本的增加，直接体现在跳槽、加薪和年终奖的减少上。 社保公积金方面，政策实施前实际缴纳总额1674.17元；政策实施后，企业实际缴费总额为3482.00元。 税前扣除方面，政策实施前，劳务就业税前扣除成本为2918.54元；新政策实施后，劳务用工税前扣除成本为3370.50元。 (3370.50-3482.00)-(2918.54-1674.17)=-1355.87元。可以看出，在新政策实施之前，职工就业带来的税负减轻超过了社保支出的增加；每增加一名月薪1万的员工，企业每月将额外支出1355.87元。这直接影响到企业加薪和为员工提供跳槽机会的意愿，最终会转嫁到员工身上。 综上所述 新政策直接让上海一名月薪1万元的员工可支配收入减少267.76元；隐性减少职工收入1355.87元。 其他 至于房贷利息和房租的个人所得税抵扣方案，对劳动人民的影响将是深远的。由于细则尚未出炉，暂缓分析。 |
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