专家坐堂：2021年企业所得税方面有什么新的税收优惠政策？

专家坐堂：2021年企业所得税方面有什么新的税收优惠政策？

定于2022年2月18日（周五）14:00邀请上海市财务会计综合管理事务中心专家胡跃川主持“专家专场”——“2021年度企业所得税汇算清算” .

面试时间：2022年2月18日（周五）14:00-16:00

采访嘉宾：胡越川

嘉宾简介：上海市财会综合管理事务中心专家、主持人、网友顿顿提问：2021年企业所得税有哪些新的税收优惠政策？胡跃川 2021年以来，财政部、国家税务总局会同有关部门出台了多项企业所得税优惠政策，进一步支持小型微利企业发展，鼓励企业加大研发投入，促进科技创新。发展创业投资，明确实施部分企业所得税政策。主要如下：

（一）支持小型微利企业发展符合条件的小型微利企业，2021年应纳税所得额不超过100万元，减按2.5%征收企业所得税；应纳税所得额100万元以上300万元以下。部分企业所得税减按10%的税率征收。（二）鼓励企业增加研发投入 制造企业研发活动实际发生的研发费用，无形资产未计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，自1月1日起, 2021年，再扣除税前实际发生额的100%；形成无形资产的，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%进行税前摊销。

（三）支持集成电路企业和软件企业高质量发展。明确制定享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名单的相关程序，以及享受税收优惠政策企业的条件和项目标准。

（四）促进创业投资发展对于上海市浦东新区特定区域的法人创业投资企业，持有3年以上的股权转让收入占其所持股权的50%以上的，年度股权转让收入总额，年末个人股东持股比例减半当年企业所得税；持有5年以上的股权转让收入占年度股权转让收入总额50%以上的，按年度末个人股东持股比例免征当年企业所得税。那一年。

（五）完善企业所得税优惠目录，更新适用于企业所得税优惠政策的环保、节能、节水项目目录，以及资源、产品和综合利用技术标准。

主持人网友云彩提问：请问今年的研发费用附属账户如何选择？胡越川

（一）2015年版研发支出附表格式及其优化版（如上海市2018年优化版研发支出附表格式）继续有效；

（二）新增简化版研发支出附表和研发支出附表汇总表（2021年版研发支出附表样式），可选择使用；

（3）研发支出明细帐的样式也可参照上述样式进行设计。

企业自行设计的研发费用附表样式应包括2021年版研发费用附表样式所列数据项，逻辑关系一致，能够准确归集准予扣除的研发费用.

主持人网友KKitty问：去年税务局在评税时，对比了我司的部分明细表数据和发票数据。以后还会这样吗？胡越川将常态化。在后续管理中，税务机关不断加强电子发票台账中企业发票收据信息与会计报表、申报表数据的比对。重点关注包括（不限于）： 1. 咨询费、业务招待费、广告费、租赁费、维修费等的发票对比；2、差异税发票（如：劳务派遣费）；如：逃逸或丢失的公司开具的发票）；4、经批准的纳税企业开具的非货物发票；5. 购买预付卡和消费卡的发票（代码601）。主持人网友莫小才提问：老师，2021年，外债担保有连带责任。债务人逃跑了。法院认为我们应该偿还债务，但尚未作出最终判决。公司将其计入预计负债。该业务是否需要调整？胡越川的企业所得税扣除是按实际发生的原则，贵司应在法院正式判决后，按实际支付的赔偿金进行税前扣除。2021年年度结算和结算暂不扣除。具体可以在A105000的“调税明细项目”第26行填写“跨期抵扣项目”，在第一栏“科目金额”中填报会计核算中计入当期损益的跨期扣除项目的金额。在第二栏“税额”中，填写税法允许税前扣除的金额。版主网友哲哲君问： 请问A107011《符合条件的居民企业间股息、红利等股权投资收益优惠表明细表》是否填写投资合伙企业分享的利润？胡越川要注意的是，合伙企业不征收所得税，合伙人都是纳税人。因此，合伙企业的份额是应税收入。这里的“分享”并不是指实际的利润分享，但按照“先分享，后纳税”的原则，按照合伙企业年度汇算清算确认的应纳税所得额和投资者出资份额计算的部分。填写A105000《税收调整表》第41行“税额”（相当于增税）；实际取得合伙企业分配的利润时填写第41行“账户金额”（相当于减税）。从有限公司取得的股权投资收益可享受免税待遇。取得的投资收益填报A105030《投资所得税调整明细》和A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益优惠明细》表格的相关行。主持人财经孙网友提问：去年税务局给我们发来一些关于工资薪金的疑惑，要求说明情况。今年决算要注意什么？胡越川

企业所得税汇算清算中与职工薪酬有关的疑点主要包括：

1.《个人所得税代扣代缴申报表》收入项目工资薪金与工资薪金“所得”差异过大；

2.工资、薪金在成本中所占比例过大；

3、职工福利费占工资薪金的比例过大。

企业应对税务机关发来的疑点进行说明。如果符合企业的实际情况和税法的规定，就没有问题。

主持人网友甄妍问：我们是一家制造公司，听说电子设备可以一次性抵扣。请问固定资产折旧的税收优惠政策，谢谢！胡越川的电子设备一次性扣除是今年的新政策，明年结算时适用。针对本市情况，适用于2021年度企业所得税汇算清缴的固定资产加速折旧一次性扣除主要涉及以下内容：

（一）凡新购置的专门用于研究开发的仪器设备，单项价值不超过100万元的，准予计入当期成本，在计算应纳税所得额时予以扣除定税怎么算企业所得税，不再计算年折旧：单价超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中，小型微利企业新购置的用于研发、生产经营的仪器设备，单项价值不超过100万元的，可一次性在税前扣除。

（二）企业持有的单项价值不超过5000元的固定资产，允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用，不再计提折旧每年一次。（三）新购置的设备、器具，单项价值不超过500万元的，允许计入当期成本，在计算应纳税所得额时一次性扣除定税怎么算企业所得税，不计提折旧每年一次；单价超过500万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（本政策执行至2023年12月31日）

(4)对于制造业新购置的固定资产，企业可选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（五）企业可选择缩短上述折旧年限，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%；采用加速折旧法是指可以采用双倍余额递减法或年数总和法。

楼主网友提问成功：去年国内某公司股权转让时，合同分为两份收入，一份是去年年底的，一份是今年2月份的。问税务老师，说去年应该全额缴纳所得税，这是为什么呢？胡越川 根据国税函[2010]79号文的规定，企业转让股权收益，应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收益的实现。股权转让收入扣除取得股权发生的成本后，为股权转让收入。也就是说，股权转让应纳税所得额的确认时间为转让协议生效且股权变更手续完成时，与股权转让价款是否取得无关。转让协议于2021年生效并在工商行政管理部门办理股权变更手续的，一次性纳入2021年企业所得税汇算清缴。主持人网友ZZZ问：这是我今年第一次做尾款。我在研究报关单的时候，发现损益表上没有空位可以填写“其他收入”。在哪里？胡悦川 是的，A100000 表没有“其他收入”项。贵公司应在“ 收入总额为XXXX元；以上两项数据不一致，请核实年度企业所得税申报和个人所得税申报是否正确。

两者必须相同吗？胡跃川所在的公司可能是因为分歧较大。今年遇到这个问题： 1、如果是错误申报，应该选择相应的企业所得税年度申报表进行更正申报，或者对代扣代缴的个人所得税申报表进行更正申报 2、如果有合理的理由，应当提供书面说明材料。主持人网友Lrio提问：固定资产报废如何申报？胡越川 固定资产处置损失已计入损益的，根据《关于企业所得税资产损失数据留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告第 2000 号）。只需填报年度企业所得税申报表A105090《资产损失税前扣除及税款调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。但有关资料应由企业留存备查。企业应当保存与资产损失有关的完整记录，确保文件的真实性、合法性。主持人钟小姐提问：A105050《职工薪酬支出及纳税调整表》工资薪酬支出的“实际数额”和“税额”如何填写？胡越川实际发生额：分析报告会计项目“应付职工薪酬”的借方金额（实际支付的工资、薪金）。

主持人网友大树问：老师您好，请问去年采购的一台研发设备是否一次性计入成本，这样处理可以吗？胡跃川 凡新购置的专门用于研究开发的仪器设备，单项价值不超过100万元的，允许计入当期成本，在计算应纳税所得额、折旧时准予扣除不再按年计算。; 单价超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中，小型微利企业新购置的用于研发、生产、经营的单位价值不超过100万元的仪器设备，可以一次性在税前扣除。主持人网友程生申提问：企业有些费用在“期间费用明细表”里找不到，相应的项目也不能放在“其他”里？听说“其他”有比例要求，会引起评税？胡跃川的“期间费用明细表”所列的明细项目，基本涵盖了企业日常经营活动中的各项费用。根据实际业务情况填写报告不会产生任何影响，但必须保留信息备查。此外，A105000《税收调整项目明细表》中涉及的“其他”项目通常也需要说明。主持人网友胡蓉Vv问：去年，我公司执行新租赁准则。我们是承租人。原计入管理费的租赁费作为使用权资产的折旧和财务费用。是否有必要进行税收调整？如果是tax adjustment，报税表要填哪一个？胡越川 根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，按规定平均扣除。租期。是否有必要进行税收调整？如果是tax adjustment，报税表要填哪一个？胡越川 根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，按规定平均扣除。租期。是否有必要进行税收调整？如果是tax adjustment，报税表要填哪一个？胡越川 根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，按规定平均扣除。租期。

执行新租赁准则后，按照税法实际支付的租赁费与会计处理中确认的使用权资产减值和财务费用之和存在差异的纳税年度，作为纳税调整处理，并编制相关差额科目。建议填写A105000《税收调整项目明细表》第26行。主持人网友Superrrr提问：我司去年四季度办理了所得税延期征收，如何清缴？按季预缴企业所得税的纳税人胡越川符合《办法》规定的条件。最终结算？资产折旧如何扣除？胡跃川审计税务单位完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（甲类，2017年版）》（2021年修订）的汇算清缴。改用核算制征收所得税后，要加强会计核算和发票管理，准确核算收支，依法确认扣除项目。其中，涉及的资产折旧可按下列规定办理：改用核算制征收所得税后，要加强会计核算和发票管理，准确核算收支，依法确认扣除项目。其中，涉及的资产折旧可按下列规定办理：改用核算制征收所得税后，要加强会计核算和发票管理，准确核算收支，依法确认扣除项目。其中，涉及的资产折旧可按下列规定办理：

（一）企业能够提供资产购买发票的，以发票金额为计税依据；不能提供资产购买发票的，可以按照资产购买合同（协议）、资金支付凭证、会计资料等记载的金额作为计税依据。税基。

（二）在企业批准的纳税期限内投入使用的资产变更为稽核纳税后，税法规定的折旧和摊销年限从剩余期限的折旧和摊销年限中扣除。税前扣除。

主持人网友Jenny提问：如果当年代缴的预缴所得税大于应计所得税，应退所得税是否继续抵扣下一年的应纳税所得额？胡悦川纳税人纳税年度预缴企业所得税超过汇算清算应纳税额的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应按有关规定及时办理退税，不抵抵下一年度的应纳税额。缴纳企业所得税。主持人网友跑题：我们是内资企业，需要申报协会吗？胡越川是否需要申报关联方与公司性质无关，与公司是否存在关联交易有关。如果存在业务关系，则需要在年度企业所得税申报时进行关联申报。主持人网友爱爱问：银行存款取得的利息收入是否需要核定征收企业所得税？胡越川应计入应纳税所得额总额核定征收企业所得税。根据国家税务总局《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第二条，国税发[ 〔2008〕30号文 收入等于收入总额减去免税收入和免税收入后的余额。公式表示为：应纳税所得额=收入总额-非应税收入-免税收入 根据企业所得税法及其实施条例的规定，收入总额包括： （一）销售商品所得；（二）提供劳务所得；（三）财产转让所得；（四）股利、红利等股权投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）捐赠所得；（九）其他收入。（八）捐赠所得；（九）其他收入。（八）捐赠所得；（九）其他收入。

其中，利息收入是指企业将资金提供给他人使用但不构成股权投资，或者他人占用企业资金而取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等。 。 收入。主持人网友胡飞问：请问国务院财税部门规定的人身保险费、责任险费和其他商业保险费可以扣除的具体口径是多少？人身安全保险费允许在税前扣除。企业为特殊工种职工缴纳的保险费，应当符合政府有关部门的有关规定。二是按照“ 企业职工因出差、交通工具发生的人身意外伤害保险费，允许企业在计算应纳税所得额时扣除。主持人网友安安问：原来固定资产净残值是5%，现在调整为0.5%，做会计处理了。这会影响申报吗？沪越川企业应根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。已被视为会计处理。这会影响申报吗？沪越川企业应根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。已被视为会计处理。这会影响申报吗？沪越川企业应根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

主持人网友向简江湖提问：去年结清缴款后，评税跳出疑点。公司年度企业所得税营业收入低于公司当年开具的发票总额。应该如何向税务机关解释这个问题？胡越川请贵司审核：（1）请审核年度企业所得税申报表与相关申报材料之间的逻辑关系是否一致；（二）年度所得税申报总额小于企业年度开票总额时，请按类别审查形成原因及差异金额：①是否存在税法规定不计提开票收入、销售收入不计入所得税的情况；. 有下列三种情况的，企业所得税年度营业收入可以低于企业年度计税收入： （一）大型机械设备、船舶、飞机的加工制造历时12年以上月，且本年开具预收款项的增加小于本年完工进度或已完成工作的金额确认为增加收益；(2) 先开具发票，后发出货物；（3）处置固定资产的发票金额。如果落在这些情况下，请向主管税务机关提供相关证明材料。主持人网友潇潇提问：请问2021年结算年度汇算清缴时，企业的租赁折旧费用是否应根据《新租赁准则》与税法的差异进行调整。目前有两者的区别，而且调整对企业来说量很大，请问老师，有什么好的建议吗？目前我们的租赁主要是房屋租赁，主体很多。调整起来会很麻烦，谢谢。胡越川执行新租赁准则后，原按年限平均法支付的租赁费形成使用权资产折旧和财务费用，形成暂时性差异。租赁期限越长，差额越大，企业应依法进行纳税调整。万事开头难，后来就习惯了。转自水浒网