外资企业所得税的计算（1）--外资企业企业和外国企业所得税

外资企业所得税的计算（1）--外资企业企业和外国企业所得税

外资企业所得税的计算

（一）外商投资企业和外国企业所得税按应纳税所得额计算，税率为30%。地方所得税也按应纳税所得额计算，税率为3%。三十三。

（二）外国企业未在中国境内设立机构、场所企业所得税应纳所得怎么算，从中国境内取得租金、利息、利润、特许权使用费等收入，或者虽然设立了机构、场所，但上述收入无与其机构或地点的实际关系。相关的，所得税税率为20%。

（三）外商投资企业取得的来源于中国境外的所得，如已在境外缴纳所得税，可在合并纳税时从应纳税额中扣除，但扣除金额不得超过中国税法规定的应纳税额法律。

外商投资企业缴纳企业所得税的会计分录

企业所得税计提：

借：所得税费用

贷：应交税金-应交所得税

交税：

借：应交税金-应交所得税

贷款方式：银行存款

结转时：

借：当年利润

贷：所得税费用

外商投资企业所得税优惠政策

外资企业虽然税率较高企业所得税应纳所得怎么算，但可以享受很多优惠政策，例如：

（一）外商投资企业在经济特区设立机构、场所从事生产、经营或者技术开发的，可以减免15%的税款，征收企业所得税；

（二）在沿海经济开放区、经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区设立的生产型外商投资企业，减按24%的税率征收；

（三）在沿海经济开放区、经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区和国务院规定的其他区域设立的港口、交通、能源、码头等国家鼓励建设的项目，税率可以减至15%，具体办法由国务院规定。

外商投资企业增值税优惠政策

1.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备，免征增值税。

2.外国政府和国际组织无偿援助的进口物资设备，来料加工、来件装配和补偿贸易的进口设备，免征增值税。

3.外商投资企业出口或受外贸企业委托代理出口的自产货物，除另有规定外，免征、抵免、退还增值税。

4.外商投资企业小规模纳税人自营或委托出口货物免征增值税。

应纳税所得额计算公式

为准确确定一个纳税年度内实现的所得额，企业应纳税所得额的计算采用权责发生制原则。

1、直接法，计算公式如下：

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、间接法，计算公式如下：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目数

（一）利润总额属于税前利润，即企业在所得税前一定时期内经营活动的总和。企业的利润总额包括四部分：其他业务利润、投资净收益、主营业务利润和营业外收支净额。

（二）纳税调整项目金额包括两个方面：一是企业财务会计处理不符合税收规定的，应当调整的金额；二是税法允许企业扣除的税额。

参照外资企业企业所得税