业务招待费、广告宣传费的合理规避、广告费和业务宣传费

业务招待费、广告宣传费的合理规避、广告费和业务宣传费

合理避免商务招待费和广告费

商务招待费、广告费、商务推广费作为期间费用规划的基本原则是：在遵守相关税法和会计准则的前提下，尽可能增加实际扣除费用的金额，对于有扣除限额的费用，扣除费用应在上限内尽可能增加。

方法如下：

1、成立独立会计销售公司，增加扣除费用金额

根据税法，商务招待费用，

广告费和业务宣传费是按营业收入计算的，如果集团公司销售部成立为独立会计销售公司，将集团公司的产品销售给单独的销售公司，然后销售公司实现对外销售，从而增加营业收入，在全部利息利润总额的前提下，可以提高费用限额扣除的标准组未更改。

特别提示

成立独立的会计销售公司除了获得节税优惠外，对于扩大整个集团公司产品的销售市场、规范销售管理具有重要意义，但从公司自身管理效率和管理成本来看，也会造成一定的负面影响。纳税人应根据企业规模和产品具体特点，兼顾成本效益原则，考虑长远利益，决定是否设立独立的纳税单位。

2. 商务招待费、会议费、差旅费分别核算

在计算商务招待费用时，企业应严格区分会议费（会议费）与差旅费、商务招待费

等项目所得税怎么算企业所得税，不得将商务招待费、差旅费挤入商务招待费，否则会对企业产生不利影响。因为纳税人可以就与其经营活动相关的合理差旅费、会议费、董事费获得全额税前扣除，只要能提供证明其真实性的法律证明，不受比例限制;不完整的会议费用只能算作商务招待费。例如，在产生会议费用时，应按规定有详细的会议签到簿和会议文件，否则无法确认会议费用的真实性，仍不允许税前扣除。

特别提示

商务招待费不能故意混入会议费和差旅费，否则就是偷税漏税。

3、商务招待费与广告费的合理换算

在计算商务招待费用时，企业除严格区分会议费用

（会议费用）与差旅费、商务招待费等项目外，还应严格区分商务招待费和商务宣传费，通过两者之间的合理转换进行税务筹划。考虑将部分商务招待费用转换为业务推广费用，例如，您可以将餐饮招待费用更改为促销产品的礼品。

利用子机构所在地区的税率差异

对于需要在当地缴纳企业所得税的分支机构，按照各分支机构营业收入、员工工资和总资产占分支机构三个因素之和的比例计算分配比例;当公司只有一个分支机构时，企业当期应纳税所得总额的50%需要在分支机构缴纳;当总公司位于经济特区和享受税收优惠的地区，如上海浦东新区或西部地区，其分支机构位于不能享受税收优惠的地区，而分支机构没有收入或收入很少时，总公司的收入本可以享受税收优惠， 但根据《简易税收管理办法》，近50%的收入不能享受税收优惠;企业应该如何应对这种情况？根据规定，“总公司设立具有独立生产经营职能的职能

部门，以及具有独立生产经营职能的职能部门的营业收入、职工工资和总资产。

与管理职能部门分开核算的，具有独立生产经营职能的部门可视为同一分支机构，当场提前缴纳企业所得税。独立生产经营职能部门和管理职能部门的营业收入、职工工资、资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得同属分支机构，不提前缴纳企业所得税。"还有

以下五种情况不分期缴纳企业所得税：

一、主要生产经营职能不

具备主要生产经营职能，在当地不缴纳增值税、营业税的二级及以下分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等，不提前缴纳企业所得税。

2、小微盈利企业

如上一年度被认定为小微利企业，其分支机构不提前缴纳企业所得税。

3. 新分行

新设立的分支机构在成立当年不提前缴纳企业所得税。

4. 撤销分支机构撤销分支机构的

所得税怎么算企业所得税，在注销年度剩余期间应分摊的企业所得税由总公司向中央财政缴纳。

5. 海外设立

在中国境外设立的不具有法人资格的经营机构，不预先缴纳企业所得税。

因此，可以从两个方面考虑：1、分公司遇到分期不缴纳企业所得税的情况时，分支机构无需提前缴纳企业所得税，总公司可充分享受税收优惠;2、当分公司不符合上述地方预缴企业所得税条件时，企业可将总行具有独立生产经营职能的部门视为分公司，参与计算分公司预缴比例;由于具有独立生产经营职能的部门与总公司位于同一区域，企业可以最大程度地享受总公司的企业所得税税收优惠。

公司分离符合小微利企业标准

一。政策法律依据

1、符合小微利企业条件

根据规定，符合相关条件的利润微薄的小企业，可按20%的税率减征企业所得税。所谓符合条件的小微利润企业，是指从事国家非限制性、禁止性行业，符合下列条件的企业：

（一）工业企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元;

（二）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

特别提示

员工人数是指人数之和

与企业建立劳动关系的职工及企业接受的劳务派遣工人数;员工人数和总资产指标按企业全年月平均数确定，具体计算公式如下：

月平均值 =（月初 + 月末）÷2

全年月平均值

= 当年月平均值的总和÷12

哪里业务

活动在年中开始或终止的，以实际经营期间为纳税年度确定上述指标。

二、中小微利企税率

对小微利企业的待遇要适用于企业具备

建立会计核算自身应纳税所得额的条件，不具备应纳税所得额准确核算条件的，不适用小微利润企业适用税率的。

三、小微利企业的含义

小微利润企业是指企业生产经营活动产生的全部收入全部承担我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅对来自中国境内的所得承担中国纳税义务的非居民企业，不受本条规定的符合条件的小微企业降低20%的企业所得税税率政策的约束。

四、小微利企业相关指标

根据

规定：“纳税年度结束后，主管税务机关应当根据企业有关指标，核实企业是否符合当年度小微利企业条件。企业当年相关指标不符合小微盈利企业条件，但已按照本通知第一条的规定计算所得税减免数额的，应当在年度对账结算时缴纳按照本通知第一条的规定计算的所得税减免数额。"

5、小微利企业收入

对利润微薄的小型企业，每年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，其所得减收50%，纳入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

6、中小企业投资国家鼓励项目

中小企业投资国家鼓励的项目，除有关规定未免征免税的进口商品外，自用所需进口设备以及按合同进口的设备技术、配件、零配件免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可以按照有关规定向省级财政税务部门或者省级人民政府提出免税申请。中小企业因特殊困难不能按时缴纳税款的，可以依法申请三个月内缓缴。

二。税务筹划分析

自小微利企业

没有终身制的，是否享受小微利企业优惠政策，要根据企业当年的实际情况确定。根据上述政策和法律依据，小微利润企业必须同时满足六个条件：一是从事国家限制和禁止的行业，二是年应纳税所得额不超过30万元，三是从业人数在一定范围内，工业企业数量不超过100家， 其他企业不超过80人，四是总资产在一定范围内，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元，五是建立账目核算自己的应纳税所得额，60家必须是境内居民企业。

因此，只有符合上述六个条件的利润微薄的小企业，才能享受20%的企业所得税优惠税率政策。

基于以上分析，如果一个企业大大超过了小型微利企业的标准，那么

完全可以划分企业，形成几个小型微利企业，每个企业经营一定方面的专业业务，可以减轻企业所得税的税负。但是，有必要权衡公司分立的各种成本，例如注册费，各种管理费用，以及节税优惠和公司未来的业务发展规划策略，并做出审慎的决定。

三。应注意的问题

由于企业所得税是按月（按季）预缴、按年结算的，预缴时无法预测全年的实际情况，因此有必要根据上年度的情况确定小微利企业。虽然在预缴时是小型微利企业，会按20%的税率缴纳，但如果利润较多，或员工较多，或资产较多，则不是小型微利企业，按25%的税率结算。反之，如果预缴时不是小微利企业，会按25%的优惠税率缴纳，但利润少，员工少资产少，算账时也可以适用20%的优惠税率。

因此，企业安排年度应纳税所得额

，不超过小微利润企业年度应纳税所得额、从业人数和总资产临界点。