小型微利企业年应纳税所得额的操作流程及注意事项！

小型微利企业年应纳税所得额的操作流程及注意事项！

一、适用对象

小型微利企业（从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过3个条件的企业）超过5000万元）

二、政策内容

自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，税率为20%。所得税：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

其中，2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额新企业所得税广告费怎么算，税率为20%。缴纳企业所得税。

三、操作流程

1.如何享受

企业可采取“自行认定、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受企业所得税优惠。企业只需填写企业所得税申报表相关栏目即可享受优惠，同时保留以下资料备查：

（一）所从事行业不属于限制类和禁止类行业的说明；

（二）从业人数的计算过程；

（3）总资产的计算过程。

2.办理渠道

可通过办税服务厅（所）、电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“办税服务”栏目查询。

三、申报要求

（一）小型微利企业预缴汇缴所得税可享受减免政策。

（二）预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标暂按本年度至报告期末的情况核定。

（三）企业申报预缴税款时，应通过《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》中“减：减免所得税”第13行明细行》(A200000)第二次填报“符合条件的小型微利企业所得税减免税”项目，或在“中华人民共和国企业所得税月(季)预缴年度纳税申报表(式) B、2018年版）”（B100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业可减免企业所得税”填报。

企业在申报汇算清缴时，应在《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类，2017年版）》第一行填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税” (A107040)，或《中华人民共和国企业所得税月度(季)预缴年度纳税申报表(B型，2018年版)》(B100000)第17行填“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

（四）对于电子税务局申报的小型微利企业，申报系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；如果符合条件，申报系统将进一步自动计算减免税额并生成表格，纳税人可以确认。

四、相关规定

（一）小型微利企业不分征收方式，均可享受减免政策。

（二）小型微利企业所得税统一按季预缴。

（三）企业在预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，但在汇算清缴时不符合小型微利企业所得税汇算清缴条件的，应按规定缴纳企业所得税。

四、相关文件

1.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）；

2.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）；

3.《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）；

4.《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）报》纳税申报表（A类）的公告（2021年第3号）；

5.《国家税务总局关于实施普惠型小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告》（2019年第2号）；

6.《企业所得税申报项目目录》（在国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布）

五、企业所得税相关问题：

1、企业A是一家小型微利企业。2021年一季度应纳税所得额50万元，二季度应纳税所得额150万元。实际应纳税所得额和扣除额的计算方法是什么？

答：2021年一季度预缴企业所得税时，A公司实际应缴纳的所得税=50万元×12.5%×20%=12500元；减税=50万元×25%-12500元=11.25元一万元。

二季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，则A企业实际应纳税额=100万元×12.5%×20%+（150万元- 100万元) x 50% × 20% = 25,000元 + 50,000元 = 75,000元；减税=150万元×25%-7.5万元=30万元。

2.企业既可享受西部大开发优惠政策，又可享受小型微利企业所得税减免政策。如何适用？

答：根据企业所得税法的规定，小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了应纳税所得额减免50%的政策，但今年出台的是，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，将计入减税额。应税所得减按 12.5% 的税率计算。100万元但不超过300万元的部分，减按50%计征应纳税所得额。总体上属于低税率优惠。由于西部大开发激励也是低税率激励，企业既有资格享受西部大开发税收优惠新企业所得税广告费怎么算，也有资格享受小型微利企业所得税优惠，

3.作为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行公司税制，企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。企业所得税法第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算缴纳企业所得税。” 由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应当并入企业总机构，由企业总机构核算应纳税额，享受相关优惠政策。

总结：

一个刚入职几年的小会计，做好会计工作是有好处的。别指望他会做税务筹划。不信你问问你家的会计。

其实买车把利润降到300万以下很简单，所以没有财务经理的老板多懂一点财税，可以省下不少钱。

很多朋友会问？我们公司的其他条件都具备了，但是员工只有400人。不可能为了减税而解雇员工。有办法吗？

答：有办法。可注册2家公司，将员工平均分配给2家公司，享受优惠政策。这也是很多老板拥有多家公司的原因之一

如果你也是不懂财税的老板或者会计新手，多看看我的其他合理避税文章。

如有其他意见，欢迎在评论区留言。如果您觉得对您有帮助，请点击鼓励！我是知乎新手。您的认可和鼓励是我分享更多精彩的动力。