税法规定:企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则-随便找财经网

税法规定:企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则

由于应纳税所得额的计算是以企业每一纳税年度的总收入为基础，而每项收入都有其跨年度实现的客观情况，为了准确确定一个纳税年度实现的收入数额，税法规定规定：

企业应纳税所得额的计算采用权责发生制。

企业下列经营活动取得的所得，可以分期确定，用于计算应纳税所得额：

（一）采用按月分期付款方式销售产品或者商品的，可以按照产品或者商品交付并开具发票的日期确定销售收入的实现，也可以按照买方在合同中同意。价格的到期日决定销售收入的实现。

（二）持续一年以上的建筑、安装、装修工程和提供劳务，可以按照完工进度或者完工量确定所得税的实现。

（三）为其他企业加工制造大型机械设备、船舶等1年以上的销售收入企业所得税怎么算，可以按照完工进度或者完成工作量确定收入的实现。

此外，税法规定：

1、中外合资企业采用产品分成方式的，合作方获得产品即为收入，收入应按销售给第三方的销售价格或参考市场价格计算到时候计算。

2.外国企业合作开采石油资源，合作方在分享原油时取得收益，收益按照参照国内同品质原油价格定期调整的价格计算。国际市场。

3.企业接受的非货币性资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）的捐赠，按循环形状的估计价值计入相关资产项目，计入相关资产项目同时施啊收入，在弥补企业上一年度亏损后，计算缴纳企业所得税。弥补上年亏损后的余额较大，企业一次性纳税有困难的，可以在弥补上年亏损后的不超过5年内平均计入企业应纳税所得额。企业申请并经当地主管税务机关批准。.

4.企业接受的货币捐赠，一次性计入企业当年收入，计缴企业所得税。

五、债权人逾期二年不要求清偿应付和未清偿资金的，计入企业当年收入计算缴纳企业所得税。

六、企业取得的收入为非货币性资产或权益的，收入金额参照房地产法当时的市场价格计算或评估。

七、房地产开发经营企业预售房地产取得预收款项的，当地主管税务机关可以按照预计利润率或者其他合理方法计算预计应纳税所得额，预征所得税按季计算，待转让房地产产权，实现销售收入后，按照《中华人民共和国纳税期间法》的有关规定计算实际应纳税所得额和应纳税额。梅花区，按预付金额计算。根据所得税额计算应退税额。

八、企业从事投资业务套利、造假取得的除境内投资利润（股息）以外的各种收入，应当依照税法规定计算征税。

9是正德健新百宝。外商和中国制片人与中国制片人合作制作的影视作品取得的发行收入，属于未在中国境内设立机构、场所的儿童专有来源。应在中国对版权收入征收所得税；外商在中国境外开发、拓展影视作品取得的收入，应当征税。来自中国境外的收入无需缴纳所得税。

十、生产性外商投资企业筹建期间取得的非生产性营业收入，扣除与上述收入相关的成本、费用和损失后的余额，作为企业的当期费率和一般要求. 应纳税所得额按照适用的税率计算缴纳，但不得作为计算减免税期的获利年度。

11.在为合理经营而进行的公司集团重组中，外国企业转让其在中国境内企业的股权，或外商投资企业将其在中国境内外企业的股权转让给直接所有制的公司. 已经或间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的公司，包括向具有上述股权关系的境内投资公司转让，可按股权成本价转让，因无股权转让损益不缴纳企业所得税。

十二、股权转让所得净收入属于企业财产转让所得，计入企业应纳税所得额，一并征收所得税。

13、企业参与父代发行股票，发行价格高于股票面值的溢价部分为企业股东权益，作为营业利润免征企业所得税; 企业清算时，不计入应纳税所得额。

十四、具有类似会籍制度的外商投资俱乐部或外商投资企业，在会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似费用的，应在入会时计缴企业所得税。收藏。计算征收企业所得税时，每项需要的损益，自企业开始经营之日起分五年计算，计入每一期的收入计算纳税。

会员退会时，企业将上述款项退还给会员的，退还的部分可以冲减企业退还当期的收入。

十五、外商投资企业取得的咨询收入，按下列规定办理：

（一）外商投资企业和代表处独立与客户签订合同（包括代表处以总公司名义签订的合同，但实际业务由代表处履行），为客户提供咨询服务取得的全部收入客户应被视为外国投资。专案组查卷阅卷，逼考富严密维护投资企业和代表处的收入，在机构所在地申报缴纳企业所得税。

（二）境外咨询企业自主与客户签订合同，为客户提供咨询服务收入，其提供的服务全部发生在我国境内的，应当在我国全额申报缴纳企业所得税; 如果他们在中国境内和境外同时提供服务，则按照服务发生地的原则划分境内外所得，对取得的服务所得进行申报征税在我国提供。一般情况下，上述以境内客户为服务对象的咨询业务，归属于境内业务的境内业务收入不得低于总收入的60%。

（三）境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外开展的，其取得的所得在我国不征税。

（四）境外咨询企业与境内外商投资企业或代表机构与委托人签订合同，共同提供咨询服务取得的收入，首先应按照合同约定的工作阶段等合理比例限制工作量，境内外企业或机构的收入划分。境内外商投资企业或代表机构应就其分配所得申报缴纳企业所得税。境外咨询公司与其境内关联公司或其代表机构共同提供咨询业务，服务对象为中国境内客户的，

（五）境外企业派人员来华参加客户咨询业务的，按照劳务发生地原则确定，不低于业务收入的50%进行归类作为海外企业。境外企业的境内经营所得，应当按照规定申报缴纳企业所得税。

（六）境外咨询公司在中国境内设有代表机构，但其代表机构未与其共同开展业务活动的境外咨询公司境内应税营业收入。企业经营情况不及的，作为境外咨询公司特使在中国境内设立营业场所计算纳税，由纳税人代扣代缴税款。

（七）与我国或香港特别行政区签订避免双重征税协定或安排的国家的咨询公司在我国从事咨询业务的销售收入企业所得税怎么算，应当认定其是否按照《税收协定》的规定经营。协议或常设机构的有关规定。构成常设机构。企业所得税按照丰特扩建常设机构的规定征收。

十六、外商投资企业和外国企业购买国库券取得的国库券利息收入，免征企业所得税。但是，国债转让所得应当依法缴纳企业所得税。

17.从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订代理销售或独家销售房地产的合同或协议。委托境外企业向境外出售其位于我国境内的房地产的，以境外企业向买方销售的价款作为外商投资企业房地产销售收入，按规定计缴企业所得税。到规定。

上述外商投资企业向境外代销、承销企业支付的各种佣金、差价、手续费、特许权使用费等服务费用，应提供完整有效的凭证和资料，并在境内通过纳税日制。费用经公共事务部门审核确认后，方可作为外商投资企业的费用。但实际列明的数额不得超过房地产销售收入的10%。

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