总分机构企业所得税如何计算分摊~~1#总体原则

总分机构企业所得税如何计算分摊~~1#总体原则

如今，更多

还有更多的企业在国内设立了分公司，今天就带大家来学习如何计算和分摊总分公司组织的企业所得税~

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#General原则#

对跨地区经营的简易纳税企业（指跨省、自治区、直辖市和单行列市，下同），对企业所得税实行“统一计算、分级管理、地方预缴、汇总清算、财政调整”管理办法。

阿拉伯数字

#Can总分选择是否合计纳税#

？居民企业在中国

境内设立分支机构不具有法人资格的，为跨地区汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）适用于其企业所得税征管。

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#跨地区经营汇总纳税企业的总机构

而不同税率地区的分支机构应

如何计算企业所得税#

对于位于不同税率区域的总部和分支机构，根据税收

法律、法规等规定，总公司应当先统一计算所有应纳税所得额，再按照《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第六条规定的比例和按照第十五条计算的分摊比例计算不同税率地区机构的应纳税所得额。汇总纳税企业应纳税所得总额按照相应适用税率计算，最后按照本办法第六条规定的比例和按照第十五条计算的分摊比例，将总公司和分支机构缴纳的地方所得税分摊到总公司和分支机构。

四

#是否所有总分机构都需要就地分摊缴纳

企业所得税#

总公司总部和具有主要生产经营职能的二级分支机构当场缴纳企业所得税。以下二级分支机构在当地不缴纳企业所得税：

（一）不具备主要生产经营职能、不在本地缴纳增值税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等。

（二）上一年度被认定为小微利企业记账公司企业所得税怎么算，其二级分支机构。

（三）成立当年新成立的二级分支机构。

（四）当年废止的二级分支机构，自注销登记之日起，从企业所得税预缴期开始计算。

（五）不具有法人资格的简易纳税企业在中国境外设立的二级分支机构。

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#How逐步计算总子组织评估的企业所得税#

总公司的企业所得税为分

步骤计算和分摊，第一步是计算总公司与各子组织之间的供款金额，第二步是计算各分行之间的供款金额。

第一步：总公司与所有符合参与考核条件的二级分支机构分摊企业所得税，即总公司缴税额=汇总纳税企业当期应纳税所得额的5×0%，与

符合条件的分支机构分摊总额=汇总纳税企业当期应纳税额的50%×50%。

第二步：总公司根据上年度营业收入、员工薪酬、总资产三个因素，计算各分行分摊所得税的比例，并据此计算各分行分摊的所得税。分摊计算的第二步是在第一步分摊的基础上，在所有符合条件的二级分支机构中重新分配，第二步分摊的基数是第一步分配给每个分支机构的50%部分，根据营业收入的三个因素计算每个分支机构的分摊比例，员工薪酬和总资产基于 0.35、0.35 和 0.30 的权重。计算公式如下：分行分摊比例=（分行营业收入

/各分行营业收入之和）×0.35+（分行员工薪酬/各分行员工薪酬之和） × 0.35+（分行总资产）

/各分行总资产之和）×0.30。

分行摊税=各分行摊税总额×分行分摊比例。

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