企业所得税纳税调整计税工资标准?工资、薪金差异与调整

企业所得税纳税调整计税工资标准?工资、薪金差异与调整

企业所得税纳税调整应税工资标准？

工资、薪金差异和调整

会计准则中的工资是指计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬、为补偿职工特殊或额外劳动消耗等特殊原因而支付给职工的津贴，以及价格补贴。税务机关除确认汇款中工资薪金的合理性外，允许税前扣除工资薪金，即当期实际发生的工资，不得只扣除尚未支付的应发工资。要在税前扣除。

“三费”的差异与调整

“三项费用”是指职工福利费、工会费、职工教育费。企业所得税法规定，准予税前扣除的福利费必须实际发生，且不得超过工资总额的14%。企业拨付的工会经费不得超过工资、薪金总额的2%，由工会组织开具的工会经费收入专项收入调整后的企业所得税怎么算调整后的企业所得税怎么算，在企业所得税前扣除。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务机关另有规定外，企业发生的职工教育经费中不超过2%的部分。准予扣除工资薪金总额的5%；超出部分允许扣除。在以后的纳税年度结转扣除。软件生产企业发生的职工教育费中的职工培训费，可全额抵扣企业所得税前。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费，不超过工资总额8%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。软件生产企业发生的职工教育费中的职工培训费，可全额抵扣企业所得税前。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费，不超过工资总额8%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。软件生产企业发生的职工教育费中的职工培训费，可全额抵扣企业所得税前。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费，不超过工资总额8%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

带薪缺勤的差异和调整

带薪缺勤是指员工因企业支付或补偿而缺勤，包括年假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。带薪缺勤分为累计带薪缺勤和非累积带薪缺勤。累计带薪缺勤是指可结转至下一期的带薪缺勤权，当期未使用完的带薪缺勤权可在下一期使用。累计带薪缺勤按照权责发生制提前确认，税法规定不得扣除，但允许在实际支付时扣除。因此，累计带薪缺勤涉及年度所得税调整。非累计带薪请假是指不能结转下一期的带薪请假，当期未使用的带薪请假将被取消，员工在休假期间不再领取现金。离开公司。非累积带薪缺勤不涉及所得税事项的调整。

离职后福利差异及调整

离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业制定的向职工提供离职后福利的规章制度或措施。在日常工作中，我们习惯把医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金称为“五险一金”。养老保险和失业保险计入离职后福利，其余仍计入短期薪酬。税法规定“五险一金” 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工支付的费用，准予扣除。根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或就业的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，在计算应纳税所得额时分别不得超过职工工资总额的5%允许扣除；超出部分不会被扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和国务院财政、税务部门规定可以扣除的其他商业保险费外，缴纳的商业保险费企业为投资者或职工缴纳的税款不得扣除。企业在计算应纳税所得额时，应将不符合抵扣条件的商业保险费增加计入应纳税所得额，增加部分形成永久性差异。

辞退福利差异及调整

新准则将辞退福利纳入职工薪酬计算范围，企业和职工因解除劳动合同而给予的合理补偿，是与生产经营相关的必要合理支出，计入管理费用。对于职工有权选择的辞退补偿，会计实务采用预提法计入管理费用和预计负债。税法规定，企业实际发生的辞退补偿金，可以根据实际情况扣除。所得税申报时，当期未缴纳的税款，不得在当期扣除，增加应纳税所得额。增加的金额形成可抵扣暂时性差异，作为递延所得税资产处理。实际付款时，用于减税。

利润分享计划与其他长期职工福利的差异及调整

利润分享计划，是指与职工约定根据职工提供的服务产生的利润或其他经营成果给予报酬的协议。企业为符合设定提存计划条件的职工提供的其他长期职工福利，按照新准则第十二条关于设定提存计划的有关规定办理。其他长期职工福利主要包括长期带薪缺勤（如提前一年以上提前退休）、长期伤残福利、长期利润分享计划等。利润分享计划及其他长期——企业预支的长期职工福利，税法规定不得扣除，但允许在实际支付时扣除。