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2017年扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(一) 小微企业季度所得税申报计算方法 （一）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条规定，“符合条件的小型微利企业，征收企业所得税所得税减至 20%。” 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条：“符合条件的小型微利企业指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合下列条件的： 公司： 1.工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。“ 根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）：“1.自1月1日起， 2017年至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。对于年应纳税所得额50万元以下的小型微利企业（含50万元)，按其收入的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制类或者禁止类行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年应纳税所得额不超过50万元企业所得税外收入怎么算，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年应纳税所得额不超过50万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。“ 根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）：“2.从业人员人数本通知第一条所称包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。 所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2 年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4 年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。“ 未达起征点的小微企业免税入境 1、增值税减免，借记应交税费-应交增值税-减免税，贷记营业外收入。 2、2013年，国家税务总局公布了月营业额不超过3万的小规模纳税人免征增值税的优惠政策。财政部会计司及时跟进，出台：《营业税会计处理规定》（财会[2013]24号） 条例明确规定： 一、小微企业取得销售收入企业所得税外收入怎么算，应当按照税法规定计算应缴纳的增值税，确认为应纳税额。转入当期营业外收入。 二、小规模纳税人增值税减免税分录办理： 借：应交税金-应交增值税-减免税 贷：营业外收入 小微企业季度所得税申报表的计算方法是什么？企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。对年应纳税所得额50万元（含50万元）以下的小型微利企业，减征50%的收入。应纳税所得额按 20% 的税率缴纳企业所得税。 |
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