第一件、预算组织、编制预算工作归纳（二）—

第一件、预算组织、编制预算工作归纳（二）——第一件

一、预算组织与编制

预算工作总结：

1.提前规划

我们心里一定要对整体业务有一个认识，要知道预算是根据业务目标制定的（至于业务目标是根据企业战略制定的，我就不说了）。在设定业务目标时，最重要的两个指标是收入和利润。下面的工作就是围绕这两个指标展开的。为此，我们准备了预算模型和进度管理

2. 使销售预算准确、精确

预算的可靠性不高，销售预算占90%。很少有人说收入预算不准确，但实际利润却符合预算。因此，要给销售部门足够的时间去了解市场和客户。只有这样才能保证销售预算的可靠性。销售预算应考虑新开发项目实现收入的月份，同时考虑销售价格调整、采购成本降低、生产效率提高等因素。如果只考虑降价，不考虑成本控制，未来几年产品毛利可能会出现倒挂。

3.人员及资产预测

做预算还有两个重要的事情，就是人员预测和资产预测。对一个企业来说，有现金固然重要，但拥有好的物业更重要。人才和资产是创造价值的两大要素。在直接人工方面，我们有一个单独的工资模型来计算预算年度每个月的工时成本。对于管理人员、销售人员和制造人员，我们需要依靠每个部门根据明年的预算做出预测。资产从下往上提交，评估通过后最终确定——买？租？外包？对于价值高的资产，我们甚至要进行专项评估。我们还计算资产折旧模型预算年度的月度折旧。

4、结合成本控制做预算

为了实现预算目标，各部门在进行费用预算时需要注意费用的可控性。因此，我们要求每个部门计算每个工作小时或每个产品的金额，以供每个部门可控的费用。基于此，我们建议下调目标。做量化控制（比如2022年单品辅料0.44元，2023年按月销售额乘以0.4元计算。2023年4月生产100万件，辅料40万，如果只生产80万，辅助材料成本35万，虽然低于40万元的控制目标，但高于0.4元/件的标准，如果按0.4元/件作为评估目标，生产80万元的目标是32万元，这是科学合理的。）远不如单位成本控制效率。各部门提出自己的可控开支目标，再与绩效考核挂钩，使目标轻松达成——人人带头，奇思妙想尽显。

5、藕丝牵大象

这条线是一个自动输入系统。每一项业务，我们都会有相应的凭证。自动条目设置允许每个模块有 12 个月的条目。自动录入包括资金收付月份。自动分录贯穿所有模块，最终输出的资产负债表和现金流量表数据均为业务模块的凭证。最大程度保证了准确性。

第二项、固定资产盘存

1、召开固定资产盘点动员大会

2、各部门资产管理员（负责人）提供本部门参与清查的人员

3、制定盘点进度表，安排财务主管

4.出具盘点单

4、各部门盘点及资产清单编制

5.财务支票资产与实物资产，制作损益表

6、各部门做好资产交接、报废单据、差错审核

7、总经理签署资产报废单，各部门完成资产转让文件的编制、签署、审批

8、财务出具固定资产盘点报告（资产状况-使用中、闲置、损坏待修）

9、财务对发现的问题提出整改建议，修订资产管理制度（必要时）

如果公司固定资产较多，12月份年终要处理的事情较多，难以按预期提前盘存，应为固定资产预留足够的时间预算。争取在12月初召开盘点动员会，给各部门留出足够的时间盘点一下。此外，对于部分借入或租出的固定资产，还需要对实物资产进行确认。例如，出借资产在出借人签字后无法完成。在什么位置。

第三块，盘点

职位参考流程：

1、盘点动员会，商定盘点各项目的时间点；

2、PMC组织相关库存人员培训；

3.对外联系方式：收发货截止时间；

4、内部事务处理：工单清算、领料限期、入库限期、仓库业务单据审核；

5、呆滞、破损物料的提取报废；

6、导出盘点清单（如果系统能生成盘点卡，系统会打印出来）；

7、PMC向相应的库存人员提供物料过剩的工单BOM清单，方便制作元器件物料补料清单；

8. 从外部公司获取订单；

9、盘点数据汇总，整理所有盘点数据，录入系统；

10、导出初步存货差异清单，业务部门查找原因；

11、制作补充调整单据（并非所有损益都是真实的，根据情况制作调整单据）；

12、生成最终损益表企业所得税全年预算怎么算，并做盘点报表；

13、其他：代销客户的成品库存（此项工作需要一定的交货期）；VMI 供应商物料协助库存。

补充说明：挂了很久没有完成的工单要从11月份开始清理，一些修改工单也要从11月份开始清理。如果他们等到 12 月统一清洁，可能会有很多负担需要清理（修订和修改工单（工单报告的人工和间接费用以及损坏材料的损失都包含在 12 月）。

第四项、年末费用预提

当月的费用在下个月报销入账是很正常的，公司当月的费用占比可能不会低。

到年底，不要让这变得司空见惯。因此，在年终时，财务需要对当年的费用进行梳理，并在12月计提入账：

1、今年12月份无法支付的费用，如厂房租金、水电费等；

2、预计根据当年业绩发放的年终奖（年终奖通常根据上年度的分配情况，结合利润计算，12月综合调整至确保第二年实际发放的年终奖与累计金额基本一致）；

3、采购非原材料（不进行仓库验收，不作为原材料管理），需请业务部提供采购申请及收据，并进行费用预提；

4. 12月已在财务手中的单据（上述第3类采购及差旅费、招待费、交通杂费等费用单据）如不能在12月入账，需复印委托付款及报销单面账单计算费用携带；

5、按存货账龄计提存货跌价准备，逾期计提坏账准备；

6.全年全面检查印花税、城建税、教育费附加，调整“多退少补”财政拨备；

7.采购系统未下单的委托加工补充加工费；

8、部分未全额缴纳的费用，如部分保险费，按70%预缴，需根据年度经营数据进行补充；

9.全面开展年度所得税检查，重点检查税前不能列示的亏损、娱乐费、教育费等；

10、可能获得的项目奖励及销售部特别奖励；

11、质量储备、维修费用、生产损坏每年检查一次，防止错漏；

12、核对全年利息支出，防止计提和核销错漏。

补充说明：对于各类减值，还需要看对外投资、固定资产、无形资产、在建工程的减值情况。即使没有减值迹象，财务部门也必须保留一些减值分析底稿。没有减值和没有减值分析是有区别的。不这样做意味着工作疏忽。

五、应收款项及减值准备

应收账款在财务工作中与库存管理一样重要。

12 月收取应收账款比 1 月收取相对容易。一般在一月底二月初过春节，大家都等着钱过年。相对来说，十二月是金银十的收藏月。另外，很多公司都有政府补贴，12月份也拿到了。

12月应收账款减少，财务指标好看，应收账款周转天数和周转天数美化，账面资金余额也好看。我常说的是：穷了一年的人，明天就要体检了。如果他们今晚不喝酒、不抽烟、不吃脂肪、不熬夜，他们只想明天看起来更好。这个比喻虽然粗俗，但也有道理。

1、财务需要制作10月底的账龄表和逾期数据；

2、公司管理层必须参加应收账款特别会议——实际上是一个月一次，至少一个季度一次，年底再忙，这次也一定要来；

3、业务员分析逾期形成的原因、客户现状、催收措施；

4.设定目标、分配任务、放大招数——上门催收、发律师函、信用保险公司催收、拿货付款、躺在别人公司面前等等，没有任何限制关于高雅与粗俗。成为公司优化的首选；只要你能想到方法，就可以用，只要不违法；

5、清算决算，留着多年收不回来的那几毛钱到几百美元是没有意义的。处理后，子应收账款看起来会更清晰；

6、如果确实无法收回，需要处理坏账，需要商行出具专项报告，才能拿到税前扣除；

7. 最后一步是计提坏账。根据账龄，按不同比例计提坏账。不能税前扣，至少账簿上不会有水汪汪的利润。

六、往来款项的清算

上一篇文章提到了清理和收集应收账款的想法。本期款项用于偿还余下供应商款项及内部借款。年终供应商的货款要凭良心支付。虽然付款压力可以使报告看起来更好，但会损害公司的声誉。

内部借贷有几种类型：

一是部门储备金的性质

比如企业所得税全年预算怎么算，为了应对员工的突发事件，总务部可能会借几万块钱，放在部门负责人手里；

有的公司还规定只有经理才能借钱，所以业务员的贷款也是经理借的；

此外，车队队长还可能会向其他车手借钱，用于日常加油、通行、洗车、停车等。

第二类是临时贷款

如现金采购、出差等，可先向公司借用现金。

第三类是其他经常性支付。

处理思路：

1、为防止总借款人账目不清，需要求总借款人建立自己的登记台账。比如车队队长借了10万元，然后给每个车手转了不同的数额。有些人没有记账的习惯。后来没有证据，还有人不认帐。年终要先还款，次年1月1日再写欠条。这叫还旧借新。

2.临时借用

12月下旬尽量不要借贷，让员工自己先垫付，再还账，避免借钱过年。所有临时贷款都将在年底还清。

如果每年不清理，肯定会出现歧义，也可能会出现员工离职还未还贷的情况（虽然制度规定离职必须由财务部门签字确认是否有任何欠费，实际工作中，拍拍屁股走人，不收账的高手大有人在）。

3、清理与其他单位的垫款。

一年清理一次也不过分。如果拖延时间长了，往往会变成坏帐。通常没有专门部门的专门人员跟进这些交易。很容易成为盲点。

补充说明：部分公司人员离职后，部分结账事宜未做好。例如，业务员借出成品或备用金，但最终没有归还实物和贷款，因为他的一些奖金、佣金或费用没有报销。按理说是“抵消”，但不能在金融账户没有证据的情况下直接抵消。

七、资金对账和盘点

年末与往常不同。为了赶上报表，银行的收付款和财务收付款可能会有一些未清的项目。准备好月底的余额调整表就可以了。但是尽量做到年终清算，账目与银行的收支一致，这样余额调整表上就不会出现未清账款。

年末的现金也要清点，要做好清点单，出纳、会计、主管都要签字。

票据也要清点：空白支票也要清点，承兑汇票要清点，确保账目一致，开出的银行承兑汇票和背书承兑汇票要列明。审计来的时候，他们会向财务部门要这些材料。

1.明确报销和付款的期限。25日后最好不要报销、借贷或付款；

2、业务员收到的现金要及时上交给财务；

3、年底现金不要太多，尽快存入银行；

4、往来会计和费用会计的账目较平时有提前期，避免月末匆忙，尽量在一月头几天做完所有账目并完成对账;

5、制作12月31日现金清点清单，必须清楚列出面额、张数、金额；

6、外币现钞也应清点；

7、其他资金：如账户报销、采购专户、网店支付宝等需对账结算；

8、年末记账汇率的确定和汇率的调整。

八、年度结算

年度结算，对于某些ERP系统，盈亏按月结转——结账法；有的ERP系统采用结账法——损益通常不结转，年度损益在12月末结转。前面的文章已经清理了固定资产、存货、应收账款等，年结是对收入、成本、费用、资产、负债的综合确认。还有一些未被重视的应计税款，需要在年底进行梳理，特别是需要确认递延所得税资产、税金及附加。

1、一年业绩看损益表，所有财产看资产负债表，资金多少看现金流量表。

2、三份报告都没有问题。首先是收入、税收和成本的清算。比如年终奖金、专项奖金、业务提成、各种费用等都要核对清理，防止遗漏。

3、职工工资、年终奖的计提情况及需要调整的事项

4.所有制造费用结转生产成本，所有直接人工也结转生产成本，然后计算产成品成本

5.期间费用和销售成本必须结转

6.营业税金及附加、所得税费用必须清算补缴

7、年末将损益账转入当年利润账，并制作大凭证：

借：主营业务收入

其他营业收入

营业外收入

贷款：行政费用

销售费用