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申税小微，我想和你请教个问题！| 作为纳税人，想请教您一个问题：《中华人民共和国企业所得税法》第五条提到企业每一纳税年度的收入总额企业所得税有亏损怎么算，扣除不征税所得企业所得税有亏损怎么算，免税所得收入、各项扣除和以前年度允许亏损后的余额为应纳税所得额。往年允许亏损是什么意思？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条的规定，企业所得税法第五条所称“亏损”，是指企业未扣除的税款。企业所得税法和本条例规定的每个纳税年度的总收入。应税所得、免税所得及各项扣除后小于零的数额。 这也是企业所得税非常关键的一个环节。接下来，就让我们详细了解一下弥补亏损的相关知识吧！ 01 企业当年未弥补的亏损能否在以后年度继续弥补？ 1个 一般企业：5年 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）：“十八、企业纳税年度发生的亏损，准予结转至下一年度，并补入下一年度的收入，但结转期限不得超过五年。” 2个 困难行业企业：8年 根据《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第8号） ：对于年度亏损，最长结转期从 5 年延长至 8 年。 困难行业企业包括交通、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、旅游景区管理）四类。具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年主营业务收入占当年总收入扣除非税收入和投资收益后余额的比例应达到50%以上。“ 3个 电影行业企业：8年 根据《财政部 国家税务总局关于电影等产业税费扶持政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第25号）：“为电影产业企业2020年亏损，最长结转期限为5年，延长至8年。 4个 高新技术企业或科技型中小企业：10年 根据《财政部 国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转期限的通知》（财税[2018]76号）： 或符合条件的科技型中小企业（以下统称符合条件的企业），符合条件的年度前五年发生的未弥补亏损允许结转下一年度弥补，最高结转额为期限从 5 年延长至 10 年。“ 5个 国家鼓励的线宽小于130纳米（含） 集成电路制造商：10年 根据《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展的公告》（财政部发改委工业和信息化部公告2020年第45号国家税务总局：“二、国家鼓励线宽小于130nm（含）集成电路生产企业，属于国家鼓励类集成电路生产企业名单，其在130nm（含）以下集成电路生产企业发生的未挽回亏损前五个纳税年度允许结转以后年度，汇总转账期限最长不超过10年。” 02 企业筹建期间发生的筹建费用能否计入当期损失？ 根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）： 企业开始生产经营的年度为企业开始计算损益的年度。企业在从事生产经营前的筹备活动中发生的筹备费用，不计入当期损失。法规得到执行。“ 03 合伙企业的合伙人为法人或者其他组织。合伙人在缴纳企业所得税时，能否以合伙企业的亏损抵扣其利润？ 根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）：“五、合伙企业的合伙人如合法个人或者其他组织，合伙人应当计算缴纳的企业所得税，合伙企业的亏损不得冲减利润。” 04 企业应如何填写报关单，以弥补以前年度未弥补的亏损？ 纳税人补足上一年度的亏损，应当遵循“应补的先补，应补的同时补”的原则。纳税人在缴纳企业所得税时，需填写《企业所得税补缴亏损明细表》（A106000），补缴上年度亏损。具体填写规则参见报告填写说明。 |
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