计算方法扣除项目企业所得税法定扣除标准(提取比例分别为14%)-随便找财经网

计算方法扣除项目企业所得税法定扣除标准(提取比例分别为14%)

小微企业所得税计算方法

计算方法

扣除项目

企业所得税法定扣除项目是用于确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定是企业的总收入减去成本、费用、损失和准予扣除的项目后的金额。成本，是指纳税人为生产经营商品和提供劳务发生的各种直接费用和各种间接费用。费用，是指纳税人生产经营商品、提供劳务发生的销售费用、管理费用和财务费用。亏损是指各项营业外支出，纳税人在生产经营过程中发生的经营损失和投资损失。此外，在计算企业应纳税所得额时，纳税人财务会计处理不符合税收规定的，应当按照税收规定进行调整。除成本、费用和损失外，企业所得税的法定扣除项目，相关税收法规还规定了一些需要根据税法调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

（一）扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的企业所得税的怎么算，准予扣除。

（二）扣除应税工资。条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。未来，国家税务总局将通过制定配套《实施条例》的《工资扣除管理办法》，明确“合理”。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%和2.5%），但调整了“应税工资总额”对“工资总额”，相应增加扣除数额。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施细则规定，除财政、税务部门另有规定外国务院规定，企业发生的职工教育经费，不得超过工资薪金总额的2.5%，准予扣除；部分准予扣除的，可结转下一纳税年度扣除。

⑷捐款扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

（五）扣除业务招待费。业务招待费是指纳税人为生产经营活动的合理需要而发生的社会招待费。税法规定，纳税人发生的与生产经营有关的业务招待费，在纳税人提供明确记录或者文件的情况下，在下列限额内予以扣除：《企业所得税实施条例》第四十三条《法》进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额（营业收入，即据说税法采用“两张牌”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列为60%，以区分业务招待费中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，用于防止部分企业为不增加40%的业务招待费而采取多重扣除。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。企业发生的业务招待费只允许列示60%，以区分业务招待费中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，用于防止部分企业为不增加40%的业务招待费而采取多重扣除。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。企业发生的业务招待费只允许列示60%，以区分业务招待费中的业务招待和个人消费。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，用于防止部分企业为不增加40%的业务招待费而采取多重扣除。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，用于防止部分企业为不增加40%的业务招待费而采取多重扣除。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。业务招待费中个人消费部分去除；另一方面，最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，用于防止部分企业为不增加40%的业务招待费而采取多重扣除。就餐找发票甚至伪造发票，导致业务招待费用虚增。

⑩职工养老基金和失业保险基金的扣除。职工养老基金和失业保险基金在省税务部门核定的退保比例和基数内，在计算应纳税所得额时准予扣除。

⑺ 残疾人保障基金的扣除。纳税人按照当地政府规定缴纳的伤残保障基金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（八）财产和交通保险费的扣除。纳税人支付的财产。运输保险费允许在计税时扣除。但是，保险公司给予纳税人的非赔付优惠，应当计入企业应纳税所得额。

⑼扣除固定资产租赁费。纳税人以经营租赁方式出租的固定资产的租赁费，可直接扣除；以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，除租赁费中的利息费用外，不得直接税前扣除。手续费可在付款时直接扣除。

⑽冲减坏账准备、坏账准备和商品跌价准备。纳税人计提的坏账准备金和坏账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取标准暂按金融制度执行。纳税人计提的商品减值准备，允许在计税时扣除。

⑾扣除固定资产转让支出。纳税人转让固定资产的支出，是指转让、出售固定资产发生的清洗费等费用。允许纳税人在计税时扣除转让固定资产的支出。

⑿扣除固定资产和流动资产存货损失、毁损、报废净损失。纳税人的固定资产盘存损失、毁损、报废的净损失，由纳税人提供盘存和盘点资料，经主管税务机关审核后扣除。这里所说的净亏损不包括企业固定资产转产收益。纳税人的流动资产存货损失、毁损、报废净损失，经纳税人提供存货资料企业所得税的怎么算，经主管税务机关审核后，可在税前扣除。

⒀扣除一般代理管理费。纳税人向总公司缴纳的与企业生产经营有关的管理费，总公司应当提供总公司出具的管理费征收范围、限额、分配依据和方式的证明文件，纳税人经主管税务机关审核后准予扣除。

⒁政府债券利息收入扣除。纳税人购买国债取得的利息收入，不计入应纳税所得额。

⒂ 扣除其他收入。包括各项财政补贴收入、流转税减免等，除国务院、财政部、国家税务总局规定外，不得计入应纳税所得额，其余纳入应纳税所得额计算和征税的企业收入。税。

⒃ 追回损失扣除。纳税人每年发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补，下一纳税年度的收入不足弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。

不可扣除

在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

⑴资本支出。指纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除，应以折旧方式逐步摊销。

⑵无形资产转让和开发支出。是指纳税人为购买无形资产和自行开发无形资产而发生的各项费用。无形资产转让和开发支出不得直接扣除，在受益期内分期摊销。

(3) 资产减值准备。固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除；其他资产减值准备转为重大损失前，不得在税前扣除。

（四）违法经营罚款和没收财产损失的。纳税人违反国家法律。法规、有关部门的罚款和没收财产的损失不得扣除。

⑸ 逾期罚款、罚款和各种税款的罚款。对违反国家税收法律法规的纳税人，滞纳金、税务机关罚款、司法机关罚款以及上述以外的各种罚款，不得在税前扣除。

⑹ 自然灾害或意外损失有赔偿。纳税人遭受自然灾害或意外事故时，保险公司支付的赔偿部分不得在税前扣除。