某经贸公司欠某商业银行贷款本息共计2500万逾期无力偿还

问：

某经贸公司欠某商业银行本息共计2500万元，逾期无法偿还。经与银行协商后，该经贸公司用自有的一栋商务楼还清了债务。该建筑物原购置成本为1000万元，账面净值为800万元。银行收到商务楼后，以2500万元的价格将其转让给一家公司。请计算转移过程中的税负，并提出税收筹划方案。

回答：

根据我国相关税法，如果经贸公司将不动产转让给银行，经贸公司和银行均应按“财产转让”税目缴纳5/10,000的印花税。文件”，银行需要按3%的税率缴纳契税。贸易公司销售房地产，按5.6%的税率缴纳增值税及附加，按30%-60%的税率缴纳土地增值税，按25%的税率缴纳企业所得税。如果银行再次出售不动产，还应缴纳5/10,000的印花税。由于销售价格等于购买价格，因此无需缴纳增值税及其附加。

首次转让时，经贸公司需缴纳印花税：2500*5?=12500元；需缴纳增值税及附加：(2500-1000)/(1+5%)*5%*(1+7%+3%+2%)=80万元。

银行需缴纳印花税：2500*5?=12500元；需缴纳契税：2500/(1+5%*3%)=71.43万元。由于土地增值税和企业所得税对本规划方案的结果没有影响，暂不考虑。

第二次转账，银行需要缴纳印花税：2500*5?=12500元。转让公司需缴纳印花税：2500*5?=12500元，契税需缴纳：2500/(1+5%*3%)=714300元，全程需缴纳税款：1.25+80+1.25+71.43+1.25+1.25+71.43=227.86万元。对于银行，实际收款金额：2500-1.25-71.43-1.25=2426.07万元

银行可以考虑将商务楼由经贸公司直接出售给一家公司，出售后偿还银行债务。当然，这仍然是由银行为该建筑物寻找买家。这样，经贸公司就可以按照销售额2500万元，直接将销售额交给一家公司。经贸企业需缴纳增值税及附加费：(2500-1000)/(1+5%)*5%*(1+7%+3%+2%)=80万元；需缴纳印花税：2500*5?=12500元。税收负担与将房地产转让给银行相同。某公司需缴纳印花税：2500*5?=12500元；需缴纳契税：2500/(1+5%*3%)=71.43万元。它的税收负担与从银行购买建筑物一样。经贸公司将获得的2500万元直接返还给银行，使银行免除税负；74.43+1.25+1.25=73.93万元。（由于土地增值税的计算过程比较复杂，需要的假设较多，我们暂时不考虑；如果考虑土地增值税，节税效果会更明显)

金融公司如何进行税务筹划？

1、固定资产偿还债务过程中的税务筹划

税务筹划思路：

当企业欠银行的贷款逾期无法偿还时，企业往往用不动产或其他固定资产来清偿债务。在用不动产还债时，由于银行不会直接使用不动产，也不能将不动产用于经营业务，因此，银行最终也会将不动产处置。由于不动产每次转让不动产都要缴纳印花税、土地增值税、契税、增值税及其附加。转移的越多，税收负担就越重。因此，银行应尽量减少不动产转让的次数，如有可能，应尽量将不动产从债务企业直接转让给买方，然后以不动产的销售价款还清债务。

税务筹划图：

2.销售免税理财产品进行税务筹划

税务筹划思路：

营业税改征增值税后，仍有不少金融产品享受免税或其他税收优惠，企业可以充分利用这些免税金融产品进行税收筹划。

2017年1月1日至2019年12月31日，金融机构对农户小额贷款利息收入免征增值税。2017年1月1日至2019年12月31日，金融机构向农户提供小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额。2017年1月1日至2019年12月31日，保险公司为种植业、养殖业提供保险服务取得的保费收入的90%，在计算应纳税所得额时计入收入总额。农户是指在乡镇（城关镇除外）行政区域内长期居住（一年以上）的农户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村的户和户口不在当地但居住在当地的户。20岁以上的家庭，国有农场从业人员和农村个体工商户。位于乡镇（城关镇除外）行政区域内和城关镇所辖行政村内的国有经济机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有当地户口，但外出谋生一年以上户口，无论是否保留承包耕地，均不属于农民。农民以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的认定，以贷款发放时贷款标的是否为农户为依据。小额贷款是指农户总贷款余额在10万元以下（含本金）的单笔贷款。保费收入是指原保险费收入加上再保险费收入减去分出保费后的余额。金融机构对符合条件的农户小额贷款利息收入应当单独核算，不能单独核算的，不受上述优惠政策的影响。贷款以发放贷款时贷款标的是否为农户为依据。小额贷款是指农户总贷款余额在10万元以下（含本金）的单笔贷款。保费收入是指原保险费收入加上再保险费收入减去分出保费后的余额。金融机构对符合条件的农户小额贷款利息收入应当单独核算，不能单独核算的，不受上述优惠政策的影响。贷款以发放贷款时贷款标的是否为农户为依据。小额贷款是指农户总贷款余额在10万元以下（含本金）的单笔贷款。保费收入是指原保险费收入加上再保险费收入减去分出保费后的余额。金融机构对符合条件的农户小额贷款利息收入应当单独核算，不能单独核算的，不受上述优惠政策的影响。保费收入是指原保险费收入加上再保险费收入减去分出保费后的余额。金融机构对符合条件的农户小额贷款利息收入应当单独核算，不能单独核算的，不受上述优惠政策的影响。保费收入是指原保险费收入加上再保险费收入减去分出保费后的余额。金融机构对符合条件的农户小额贷款利息收入应当单独核算，不能单独核算的，不受上述优惠政策的影响。

同时，对符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入）免征3年内免增值税：取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证。证书，依法登记为企业（机构）法人，实际资本金超过2000万元；年均担保率[年均担保率=本期担保费收入/（期初担保余额+本期担保金额增加）*100%] 不超过银行同期贷款基准利率的50%；连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具有完善的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，被保险项目预评估完善，过程中监控、事后恢复和处置机制；累计为中小企业提供担保贷款占两年累计担保业务总额的80%以上，单笔交易累计金额不足800万元。担保贷款占其累计担保业务总额的50%以上；为单个被保险企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，单笔平均担保责任金额最高不超过3000万元；担保责任余额不低于其净资产的3倍，补偿率不超过2%。

税务筹划图：

3、贷款利息收入的税务筹划

税务筹划思路：

银行的存贷款业务均按国家统一的利率政策执行。虽然有浮动空间，但考虑到市场竞争，规划空间相对较小。唯一可以改变的是贷款的规模。贷款规模越大，收取的利息就越多。它越大，您支付的增值税就越多。为此，企业可以考虑在一定程度上缩小贷款规模，或者缩小名义贷款规模，然后以其他形式向多家企业索取补偿，以降低贷款利息，减轻增值税负担。

税务筹划图：

4、金融企业捐赠过程中的税务筹划

税务筹划思路：

根据现行企业所得税政策，企业发生的公益性捐赠占年度利润总额12%以内的部分，在计算应纳税所得额时允许扣除；超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时扣除后的三年内允许结转。慈善捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，为《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业作出的捐赠。公益性社会团体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

（一）依法登记，具有法人资格

（2）宗旨是发展公益，不以营利为目的

（三）所有资产及其增值为法人所有

（4）利润和营业余额主要用于符合公司设立目的的业务

（五）终止后的剩余财产不属于任何个人或营利性组织

(6) 不得经营与设立目的无关的业务

（七）有健全的财务会计制度

（八）捐赠人不以任何形式参与社会团体财产的分配

（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门和其他登记管理部门规定的其他条件。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的，准予扣除。年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度规定计算的年度会计利润。

金融企业的捐赠应尽量符合上述规定，不得因捐赠而增加企业所得税负担。

税务筹划图：

5. 股东投资银行的税务筹划

税务筹划思路：

对于股份有限公司形式的银行，大股东投资银行有两种选择：一种是增加注册资本；另一种是增加注册资本。另一种是将资金直接存入银行，实际上是将资金贷给银行。不同的投资形式所获得的利润是不同的。一般来说，增加注册资本可以增加股东所持股份的比例，从而可以从银行的税后利润中获得更多的收入，但这种收入需要缴纳两种所得税：一种是公司缴纳的企业所得税。银行，另一个是股东的所得税。自己的所得税。将资金直接存入银行并不能增加股东的持股比例小贷公司企业所得税怎么算，但可以增加银行的存货规模，从而增加银行的利润，也可以相应增加自身的税后利润。就存入银行的资金而言，股东收到的利息只需缴纳一次所得税，银行无需就其所支付的利息缴纳所得税。选择哪种投资方式要综合考虑各种因素。税收是一个重要因素，但只有在其他因素不变的情况下才能发挥作用。选择哪种投资方式要综合考虑各种因素。税收是一个重要因素，但只有在其他因素不变的情况下才能发挥作用。选择哪种投资方式要综合考虑各种因素。税收是一个重要因素，但只有在其他因素不变的情况下才能发挥作用。

税务筹划图：

六、加快固定资产折旧税收筹划

税务筹划图：

7、金融企业业务招待费税收筹划

税务筹划思路：

商务应酬是金融企业的重要费用项目，也是很容易超标的项目。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的营业招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年的销售（营业）收入。千分之五。由于商务招待费的扣除标准较低，金融企业可以从以下几个方面进行税务筹划：

（一）控制商务招待费的范围，如果可以用其他方式代替，尽量用其他方式代替，如提供旅游提供商务招待等；

（二）严格区分餐费发票的使用方式，将出差餐费发票作为差旅费，将员工福利中的餐费发票作为员工福利费，将商务餐费作为会务费，使用培训费用作为会议费用。餐费发票作为培训费用；

（3）通过会议公司、培训公司等将部分商务招待费转为会议费、培训费等。

税务筹划图：

8.金融企业使用ATM减轻增值税负担

税务筹划思路：

营业税改征增值税后，金融企业的增值税负担主要由可抵扣的进项税额决定。因此，在生产经营过程中如何最大限度地获得增值税专用发票的支出比例是金融企业的增值税问题。规划的重点。在金融企业中，柜员工资是一项巨大的支出，而由于无法获得增值税专用发票，这一支出大大增加了金融企业的增值税负担。ATM的引入可以代替柜员的大部分工作，金融企业购买ATM可以获得增值税专用发票。因此，用ATM代替柜员的工作，可以减轻增值税的负担。

近年来，一些互联网银行的推出，几乎完全用机器代替了传统银行柜员的工作。这些银行可以在传统银行的竞争中获得很多税收优势。其背后的原则不仅是购机成本低于柜员工资小贷公司企业所得税怎么算，而且是在营业税改征增值税过程中购机可以抵扣增值税的原则，而工资不能从增值税中扣除。

税务筹划图：

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