【知识点】广州市缴纳的个人所得税已缴税额具体包括哪些?

注：本文针对广州市范围！如果字太多不想看，就翻到最后看图。

问：大湾区人才个人税收补贴是多少？

A：对在广州行政区域内工作的境外高端人才和境外紧缺人才，对在广州缴纳的个人所得税超过按15%计算的税额的部分给予财政补贴。应纳税所得额。该补贴免征个人所得税。

个人所得税差异的计算是基于一个纳税年度。纳税年度从公历的 1 月 1 日至 12 月 31 日开始。

问：在广州缴纳的个人所得税具体数额是多少？

答：所缴税额为按照《中华人民共和国个人所得税法》对下列所得缴纳的个人所得税：

1、工资、薪金所得；

2、劳动报酬所得；

3、报酬收入；

4、特许权使用费收入；

5、营业收入；

（六）入选区级以上政府、政府工作部门、直属机构的人才项目或人才项目获得的补贴收入。

问：补贴如何计算？

A：财政补贴按照个人收入项目计算，采用分项目计算（综合收入综合计算）和组合补贴的形式。

01 税法规定应办理，已办理汇算清缴

个人的综合所得和营业所得按照税法规定应结清缴纳的，其缴纳的个人所得税税额应为汇算清缴后当年实际缴纳的税款，并在次年退税。

02 税法规定无需汇算清缴

个人所得按照税法规定不需要结清缴纳的，个人所得税的缴纳额以退税后全年实际缴纳的税额为准。

计算公式为：

税差=已缴税额-应纳税所得额*15%

↓

年度财政补贴=∑（个人所得税税负分项与年度之差×分项纳税比例×补贴期系数）

↓

按项目缴纳的税款比例=广州地区按项目和年份缴纳的个人所得税税额÷在中国按项目和年份缴纳的个人所得税税额

↓

补贴期间系数=财政补贴期间应纳税所得额÷全年应纳税所得额

01居民个税差异计算

居民个人综合收入分数：

税负差=综合所得个人所得税缴纳的税款-综合所得应纳税所得额×15%

营业收入分项：

税差=营业收入缴纳的个人所得税-营业收入的应纳税所得额×15%

入选人才项目或人才项目获得的补贴收入项目：

税负差额=个人所得税获得的补贴所得缴纳的税额-该所得的应纳税所得额×15%

02非居民个人的税收差异计算

非居民个人工资薪金所得：

税负差=个人所得税缴纳的税款-所得应纳税所得额×15%

非居民个人劳务报酬所得：

税负差=个人所得税缴纳的税款-所得应纳税所得额×15%

非居民个人的报酬：

税负差=个人所得税缴纳的税款-所得应纳税所得额×15%

非居民个人特许权使用费收入：

税负差=个人所得税缴纳的税款-所得应纳税所得额×15%

文件依据：

《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策和财政补贴实施管理办法》（穗财规字[2021]1号）

案例分析：

例一：张先生，香港永久居民，属于广州“木棉计划”人才，来到广州创业。2020年他在国内居住250天，依法诚信纳税。2020年1-6月在上海A公司工作，2020年7-12月在广州B公司工作，在广州工作共计90天。

经年度核对后生物津贴申报个税，张先生2020年个人综合所得税应纳税所得额为96万元，缴纳的税款为25万元，其中：2020年1月至2020年6月在上海缴纳的税款为10万元。10000元，2020年7月至2020年12月在广州缴纳的税款为150080元。此外，每年10万元的一次性奖金单独征税生物津贴申报个税，在广州缴纳的税款为9790元。

张先生能否申请大湾区个人所得税优惠政策的财政补贴？财政补贴多少？个人所得税可以免多少？

解析：

第一步，判断人才是否符合条件：

符合两个人才目录范围之一：

张先生是“木棉计划”来到广州创业的海外人才。属于广州市人才工程计划，符合《广州市海外高端人才目录》。

满足三个基本条件：

1、身份条件：张先生为屯站地区常住居民；

2、工作条件：2020年1月至6月在上海A公司工作，2020年7月至12月在广州B公司工作，在广州工作共计90天；

3、诚信条件：依法诚信纳税，无失信记录。

第二步，计算补贴：

综合所得个人所得税应纳税所得额x15%=（96+10）万元x 15%=15.9万元

个人所得税负担余额=综合所得个人所得税缴纳的税款-综合所得应纳税所得额x 15%=（25.008+0.979）万元-15.9万元=10.087万元

按项目缴纳的税款比例=广州市缴纳的税款159870元÷个人所得税汇算清缴后年缴纳的税额259870元×100%=61.519%

财政补贴=∑（个人所得税税负分项与年度之差×分项纳税比例）=100870元×61.52%=62050元

免征个人所得税=62050元×20%=12410元

例2：大陆居民王先生于2019年3月被要求获批“广州人才绿卡”（主卡持有人），证书有效期为2019年3月12日至2023年3月11日; 王先生于2020年5月通过香港移民计划（人才、专业人士和企业家）获得香港居民身份。王先生在广州工作，2020年全年缴纳个人所得税。他是我国税务居民，诚信条件也符合政策要求。2020年个人综合所得税应纳税所得额为80万元。全年实际缴纳税款194080元。其中：2020年1-5月应纳税所得额30万元，6-12月应纳税所得额50万元。

王先生可以申请多少个人所得税优惠政策财政补贴？免交多少个人所得税？

分析：王先生符合政策规定的条件，个人所得税补贴计算如下：

年度个人所得税负担差额=年度综合所得个人所得税缴纳的税额一年综合所得的应纳税所得额×15%=194080元-800000元×15%=74080元

分项纳税比例=广州分年度个人所得税纳税额÷中国个人所得税分年度纳税额=194,080元÷194,080元=100%

补贴期限系数=财政补贴期间应纳税所得额÷年度应纳税所得额=6-12月应纳税所得额50万元÷年度应纳税所得额80万元=62.5%

王先生可享受财政补贴=∑（个人所得税税负分项与年度之差×分项纳税比例×补贴期限因素）=74080×100%×62.5%=46300元

免征个人所得税=4.63万元×20%=92.6万元

附图：

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