单位发的这16种补贴/补助可免个税(图)

单位发放的这16种补贴/补贴可免征个人税

一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条的规定，国家发放的补贴和津贴，统一是指按照国家规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、高级院士津贴。国务院规定的，国务院给予的豁免。个人所得税的其他补贴和津贴。

2、高级专家延长退休年龄补助

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策的通知》（财税字[1994]20号）：已达到退休、退休年龄，但有适当因工作需要延长退休年龄（指享受国家给予政府特殊津贴的中国科学院、中国工程院专家、学者、院士）企业所得税怎么算年终奖，其在延长退休退休期间的工资、薪金为视为退休工资，退休工资免征个人所得税。在：

（一）高级专家从其劳动人事关系单位按照国家有关规定统一分配给职工的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视为离退休工资，免征个人所得税;

（二）高级专家从劳动人事单位以外的地方取得的除上述（一）项以外的各种名义的补贴收入，以及培训费、讲座费、咨询费、作者稿酬等全部各类所得依法缴纳个人所得税。

3.独生子女补贴和托儿补贴

根据《国家税务总局关于印发个人所得税征收若干问题的规定》的通知（国税发[1994]089号）：领取独生子女补助和托儿补助的个人达到规定标准的，不征收个人所得税。但是，超过规定标准支付的部分，应当计入工资、薪金所得。独生子女补贴和育儿补贴的具体标准以当地法规为准。

4、生活补助

按照国家统一规定发放的补贴、津贴，免征个人所得税。

根据《国家税务总局关于确定生活津贴范围的通知》（国税发[1998]155号），生活津贴是指纳税人本人或家庭因下列原因正常生活费用。某些特定的事件或原因。造成一定困难的，用人单位应当从国家提供的福利费或者工会经费中给予临时生活困难补助。

5. 救济

救济金免征个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助。

6. 养老金

根据个人所得税法第四条第四款的规定：养老金免征个人所得税。

7.工伤津贴

根据《财政部国家税务总局关于工伤职工取得工伤保险待遇个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）：

一、工伤职工及其近亲属依照《工伤保险条例》（国务院令第586号）取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

二、本通知第一条所称工伤保险待遇包括工伤职工按照规定领取的一次性伤残补助、伤残津贴和一次性工伤医疗补助。《工伤保险条例》（国务院令第586号）。、一次性伤残就业补助、工伤医疗、住院餐补助、外地医疗交通、食宿、工伤康复费、辅助器具费、生活照料费等。条例（国务院令第586号）规定了丧葬补助金、扶养抚恤金和一次性工亡补助金。

8. 差旅津贴

根据《国家税务总局关于修改个人所得税征收若干问题规定的公告》（国税发[1994]089号）第二条的规定：“差旅费”不属于补贴，工资和薪金性质的津贴或非补贴。属于纳税人自己的工资、薪金所得，不征收个人所得税。

具体豁免标准以当地法规为准。

9. 误食费

根据《财政部、国家税务总局关于确定错餐补贴范围的通知》（财税字[1995]82号）：根据财政部门规定，个人因公在市区和郊区打工，不能在本单位就餐，不能回国。如需外出就餐，按实际失餐次数，按规定标准收取的失餐费免征个人所得税。

部分单位以餐补名义给予职工的补贴、津贴，应计入个人所得税月工资薪金。

10、离退休人员生活费

根据个人所得税法第四条第七款的规定：按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退休金、退休工资、退休工资和退休生活费，免征个人所得税。

11、公务用车及通讯补贴收入

根据《国家税务总局关于个人所得税政策有关问题的通知》（国税发[1999]58号）：个人因公务用车改革取得的公务用车收入和通讯补贴通信系统按一定标准扣除。公务费用后，个人所得税按照“工资薪金”收入项目计提代扣。

之所以要扣除一定的标准，是因为公务交通补贴企业所得税怎么算年终奖，包括公务用车补贴，都包含了一定比例的公务开支。这部分公务费用应由公司承担，不构成员工个人收入，不征收个人所得税。

天津标准：以现金形式支付给个人的办公通讯补贴，或以报销形式支付给个人的办公通讯费用，扣除标准为每月不超过500元（含500元）。其中，机关事业单位向个人发放的办公通信补贴，费用扣除标准为市财政、人力资源和社会保障部门规定的支付标准，但每月最高不超过500元（含500元））。《天津市地方税务局关于个人获得通讯补贴收入的个人所得税政策的公告》（2017年9月25日公告[2017]7号）

12. 生育津贴

根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费用个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）：县级以上人民政府依照国家有关规定制定的生育保险办法。生育津贴、生育医疗费用或其他生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

13.军粮差额补助、军人职业津贴等。

根据《财政部、国家税务总局关于征收军队干部工资薪金个人所得税的通知》（财税字[1996]14号）：

（一）政府特殊津贴；福利津贴；夫妻分居津贴；军人家属无工作生活困难的津贴；仅儿童医疗保健费用；儿童教育津贴；军队服役以上干部的公务费（保姆费）；军粮津贴、属于军队干部的免税项目或??不属于本人收入的补贴、津贴，免征个税。

（二）暂不征税的补贴和津贴有五种：军工津贴；军队设立的艰苦地区津贴；专业津贴；基层干部岗位津贴（营、连、排长岗位津贴）；食物津贴。

14. 商业健康保险

《关于将商业健康保险个人所得税试点政策扩大到全国实施的通知》（财税[2017]39号）规定，单位应当组织为职工购买商业健康保险产品，或者本单位和个人购买符合规定的商业健康保险产品，应当共同支付费用。负担部分应计入个人工资和实名工资单，视为个人购买，自购买产品次月起按不超过200元/月的标准按月扣除.

15、取暖费补贴

按当地标准在个税前扣除。北京等没有标准，工资薪金全额缴纳个人税。内蒙古、黑龙江、辽宁、河北等省区均有相关标准。

【例】辽宁省：根据《关于明确个人所得税若干政策的通知》（辽地税发[2002]4号）：“一、关于对个人取得的采暖征收个人所得税，个人收到的取暖费不属于工资薪金性质的补贴，不征收个人所得税。”

16、个人举报、协助查处各类违法犯罪行为获得的奖金

单位缴纳的不免税的福利费有哪些？

答：根据《国家税务总局关于确定生活补助范围的通知》（国税发[1998]155号）第二条的规定，下列所得不属于免税福利范围应计入纳税人工资、薪金的收入应缴纳个人所得税：

第三条规定，上述规定自1998年11月1日起实施。

因此，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的补贴和补贴，不免于福利费范围，应计入纳税人的工资、薪金所得，计算个人所得税。 .

个人所得税税率基本规定

1.居民个人的综合所得，应纳税所得额为每个纳税年度的所得减去费用6万元后的应纳税所得额，以及按照规定确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。法律。超额累进税率的百分比（个人所得税税率详见表1）。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次扣缴预缴税款（详见个人所得税扣缴率表三）。

2.非居民个人的工资、薪金所得，其月收入扣除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，每项所得的数额为应纳税所得额。应纳税所得额。按月折算后的《个人所得税税率表1（适用于综合所得）》计算应纳税额（详见个人所得税税率表4）。

3、营业收入以每个纳税年度的总收入扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，适用15%至35%的超额累进税率。（详见个人所得税税率表二）

4、出租物业收入，每次收入不超过4000元的，扣除费用800元；4000元以上的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

5、财产转让所得，以财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20% .

6、利息、股息、红利所得及附带所得，以每笔所得金额为应纳税所得额，比例税率为20%。

个人所得税税率表扣除速算及适用范围

个人所得税税率表1

（适用于综合收益）

1.适用于居民个人取得的综合所得，为每个纳税年度的所得扣除6万元费用及专项扣除、专项附加扣除及其他依法确定的扣除后的余额。

2、适用于居民个人工资、薪金所得的代扣代缴，代扣代缴税款按照累计代扣代缴的方法计算。

3.适用于2021年12月31日前，居民个人取得当年一次性奖金，选择纳入当年综合收益的，计税缴纳。

4、自2022年1月1日起，居民个人领取当年一次性奖金，并计入当年综合所得计算缴纳个人所得税计算纳税。

5、2021年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，且符合相关规定，不计入当年综合收益。计算并缴纳税款。

六、个人达到国家规定的退休年龄的，每年领取的企业年金和职业年金，按照综合所得税税率表计算缴纳。

个人因离境结转而一次性收到的年金个人账户资金，或指定受益人或法定继承人收到的年金个人账户余额，适用综合所得税税率表计算纳税。个人死亡后一次性支付。

7、个人与用人单位解除劳动关系，获得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿、生活补助等补贴），以及当地职工上年度平均工资3倍以内的部分不计入个人收入。所得税; 超过3倍的部分不计入当年综合收益，单独适用综合所得税税率表计税。

八、个人通过提前退休取得的一次性补贴收入，按照提前退休的实际年限与法定退休年龄之间的年限平均分配，确定适用税率和速算扣除。交税。

个人所得税税率表二

（适用于营业收入）

本表所称年度应纳税所得额，适用于营业收入，是指每个纳税年度的总收入依照本法第六条的规定扣除成本、费用和损失后的余额。

个人所得税预扣税率表三

一、适用于居民个人劳动报酬的代扣代缴

2、另外：向居民个人支付稿酬和特许权使用费所得时，应按月或按月按以下方式代扣代缴税款：

稿酬和特许权使用费收入为收入扣除费用后的余额；其中，稿酬收入减70%计算。

费用扣除：代扣代缴税款时，稿酬及特许权使用费收入每次不超过4000元的，扣除费用按800元计算；每次收入超过4000元的，扣除费用按收入的20%计算。

应纳税所得额：稿酬和特许权使用费所得，按每笔所得额计算应扣缴预缴的应纳税所得额。稿酬和特许权使用费收入按 20% 的比例预扣税率。

个人所得税税率表4

1.非居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按本表按月计算应纳税额；

2、2021年12月31日前取得年度一次性奖金收入，不计入当年综合收益。年度一次性奖金收入除以12个月所得金额按本通知附件按月折算。综合所得税税率表；

3、个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的企业年金和职业年金，按月税率表计税；计算税表；

4、单位以低于购建成本的价格向职工出售住房，职工因此少花的价差部分，符合财税[2007]13号第二条的规定。单据，不计入当年综合收益，除以差额收益。以12个月取得的金额为基础，按月税率表确定适用税率和速算扣除，分别计算税款。

你的工资和年终奖金是怎么计算的？

2019年1月1日起实施的新个税法已全面实施。其中，公告明确居民个人的个人所得税，采用按日累计扣缴办法代扣代缴；特许权使用费所得个人所得税，基本改变现行规定，代扣代缴。

1、正常工资薪金所得每月代扣代缴税款的计算：

累计代扣代缴方式由原来的按月计税改为按年累计计税，适用税率提高。

累计扣缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计扣除额-累计专项扣除额-累计专项附加扣除额-累计其他依法确定的扣除额

比如某人2019年月薪2万元，每月扣除5000元，社保公积金个人部分1500元，子女教育专项扣除1000元，养老金为分摊并扣除2000元。

1月个税：（20-3000）*3%=315元

2月个税：(20000*2-5000*2-1500*2-3000*2)*3%-315=630-315=315元

3个月个税：(20000*3-5000*3-1500*3-3000*3)*3%-630=945-630=315元

4月个税：(20000*4-5000*4-1500*4-3000*4)*10%-2520=1680-945=735元

...

2、一次性奖金年终扣缴税款计算

2021年之前，领取一次性年度奖金的居民个人，可以按以下步骤分别征税，也可以选择计入当年综合所得计税。

1、2019年12月，XX获得当年一次性奖金6万元，选择不计入当年综合收益。年度一次性奖金收入除以12个月所得金额按综合所得税税率表（月税率）计算。表），确定适用的税率和快速扣除，并单独计算税款。

计算公式为：应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-速算扣除60000/12=5000，适用税率10%，速算扣除210元。

2019年12月一次性红利税：60000*10%-210=5760元。

2、2019年12月，XX获得全年一次性奖金6万元，选择纳入计算；月工资5000元，社保公积金个人部分1500元，子女教育专项扣除1000元，养老金分摊扣除2000元。

2019年综合所得税=[(5000*12+60000)-5000*12-1500*12-3000*12]*3%

=[120000-60000-18000-36000]*3%=6000*3%=180元

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