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关键词：自用煤增值税所得税的应对措施及征税金额的计算方法

关键词：自用煤炭增值税所得税 1.基本情况说明

煤炭企业自用煤为锅炉用煤。锅炉用煤主要用于员工卫生间供气、主副井井口采暖、吊篮烘干、办公室采暖、员工宿舍采暖等。煤炭（如职工澡堂、办公室取暖用煤）和非生产性自用用煤（如职工宿舍取暖、食堂取暖），由于取暖是由单台锅炉出力统一，难以量化区分自用-每个地点的煤炭消耗量。2、税务机关的计税依据

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第四条，“单位或者个人工商的下列行为视为销售商品……”，第五项“自产委托加工。商品用于集体福利或个人消费”，缴纳增值税。《中华人民共和国企业所得税法》第25条，“企业以非货币资产交换，以货物、财产、劳务等方式进行捐赠、偿还债务、赞助、筹款、广告、样品、职工福利、或利润分配。出于其他目的，视为销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。三、企业应对措施及税额计算方法（一）增值税应对措施及税额计算方法

对于生产用煤，如职工澡堂，公司认为煤矿工人上井后必须洗澡。他是煤矿企业生产的重要组成部分，煤矿职工澡堂不对外开放，不应计入视同销售额。因此，不存在与税收有关的问题；非生产性煤炭，因用于职工福利项目，按相关税法视为销售。但由于供热是由单台锅炉均匀输出，所以需要按照采暖期和非采暖期来划分，并且要根据采暖楼的建筑面积来分配采暖期，计算方法如下：

（1）采暖期为11月至次年3月，非采暖期为4月至10月。只有采暖期的自用煤才能列为非生产用煤。

（2）采暖期用煤分为生产办公区、综合楼等生产用煤和职工宿舍、职工食堂等非生产用煤。

（3）采暖期非生产取暖用煤计算公式＝当月自用煤量×非生产取暖面积占用率。

（4）建筑面积为固定资产卡内所有房屋的建筑面积，价格为当月外销原煤均价。

由此可见，应对增值税环节的重点是区分生产性煤炭和非生产性煤炭，合理配置非生产性煤炭，这就要求我们在我国加强自用煤的建设。日常工作。分类账和结算工作不应混淆。此外，由于双方对税收政策的理解存在差异，需就税务机关与税务机关之间存在的分歧和争议与税务机关进行充分沟通，争取税务机关在更好地了解具体的执法标准和自由裁量权。承认企业合理合法的涉税债权。（二）企业所得税应对措施及税额计算方法

税务机关认为，由于非生产性煤炭视同销售并缴纳增值税，相应的视同销售收入也应缴纳企业所得税，且结算价格在企业内部结算中明显偏低。企业。对于销售，税务机关有权核实。

（一）公司自用煤炭管理及成本。以笔者所在单位为例，根据某现代煤矿的煤炭生产过程，煤矿和选煤厂是两个独立的单元煤炭怎么算企业所得税，锅炉由煤矿管理和使用，所以煤锅炉是从井中提取的原煤，不是商品煤，商品煤。煤炭是煤矿将原煤运至选煤厂车间后，经机械筛分、破碎、洗选、加工而成。. 因为锅炉供暖对煤没有产品要求，所以不需要洗涤和处理。如果使用洗选加工后的商品煤，会增加企业的生产成本。

因此，企业使用的煤炭没有附加值，也没有增加利润的因素，不予核实，不存在提高应纳税所得额的问题。

（2）即使将非生产性自用煤作为销售收入，这部分销售收入也应划入福利费范畴，作为福利费处理，计入福利费。根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，职工薪酬不超过工资总额基数的14%，无需增加所得税。

为此，是否支付，需要对比单位工资总额、允许的福利限额、账面上已列明的福利费金额、调整后的金额是否超过福利费限额.

综上所述，非生产自用煤是煤矿原煤煤炭怎么算企业所得税，不是商品煤，首先不存在核价问题。其次，即使煤炭按照福利性质处理，只要调整不超过单位福利费的限额，就不需要增加应纳税所得额，也不需要缴纳企业所得税。

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