2019年第34号和35号公告把这几个问题好好梳理一番

2019年第34号和35号公告把这几个问题好好梳理一番

自2019年1月1日新个人税法实施以来，外籍员工个人纳税申报一直是热点话题。相信很多有外籍员工的公司都遇到过这样的困惑：

如何判断外籍员工是居民个人还是非居民个人？

外国人可以享受特殊附加扣除吗？

外国人年终奖如何申报？

今天，我们将结合2019年第34、35号公告对这些问题进行梳理。

1、如何判断新聘的无住所外籍员工是否为居民个人？

2018年8月31日颁布的《个人所得税法》（2018年修订版）将无住所外籍居民个人的判断标准由“在中国境内居住1年”改为“在中国境内居住1年”。年。累计183天的个人。”那么，新入职的外籍员工在第一个月申报时，由于当年的居住天数未达到183天，是否需要申报为非居民个人？答案是否定的！

35号公告明确，无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当估计一个纳税年度内在中国境内居住的天数和在纳税规定的期限内在中国境内停留的天数根据合同和其他情况达成协议，并按预估情况计算缴纳税款。

因此，企业只要根据劳动合同等规定，预计员工在一个纳税年度内将在中国境内居住标准天数，就可以作为居民个人先代扣代缴个人所得税。

员工中途离职，实际居住天数不达标怎么办？还是一开始就按合同预期不满足居民个人条件，然后在合同延期后延长居住天数？

这时请注意，这两种情况的处理方式是完全不同的。为了方便大家理解，我做了一个简单的框架图：

2、外籍员工能否享受专项附加扣除？

首先，企业需要确定外籍员工是居民个人还是非居民个人。

如果是居民个人，可以享受综合所得专项附加扣除，还可以按规定扣除住房补贴、子女教育费、语言培训费等八项津贴。但需要注意的是，两者中选择一种抵扣方式仅限于2022年1月1日。这项政策有一定的规划空间，企业可以自行计算两种抵扣方式中哪一种更省税。

如果您是非居民个人，您的工资薪金不能享受专项附加扣除，但您可以在2022年1月1日前计算工资薪金时扣除住房补贴、子女教育费、语言培训费等八项津贴. 补贴。

这里需要说明的是，部分企业的外籍员工无法注册个税APP腾讯 员工 个税怎么申报，导致无法填写专项扣除信息。在这种情况下，您可以到税务局申请注册代码注册，也可以由企业财务人员或人员直接向个人扣税客户索取专项附加扣除信息。

3、外籍员工年终奖如何申报？

2018年12月发布的财税（2018）164号文件明确规定了新个税法下年终奖金的计税方法腾讯 员工 个税怎么申报，但该规定仅适用于居民个人。

也就是说，如果企业的外籍员工是居民个人，可以选择按照综合所得或者年度一次性奖金收入进行申报，企业可以进行适当的规划，看看哪种方式更能纳税。高效的。

如果企业的外籍员工为非居民个人，则不能采用年度一次性奖金收入的计算方法。可能已经有很多公司将非居民个人的年终奖金合并直接申报工资薪金，有的公司觉得工资薪金所含的税金太多，所以将其申报在奖金中几个月。

那么，哪种方式是正确的呢？

34号公告明确了非居民个人奖金的征税：非居民个人在一个月内连续领取几个月的奖金，月收入单独计算，不与当月其他工资薪金合并计算，税款按 6 个月计算。扣除费用，应用每月税率表计算应纳税额。具体计算公式如下：

本月数月红利应纳税额=[（数月红利收入÷6）×适用税率-速算扣除]×6

年终花红是否是文件所述的月度花红计算公式的一部分？答案是肯定的。因为年终奖金是一个月内发放的12个月奖金，完全符合多月奖金的定义。

需要注意的是，每月奖金的计算方法只能由非居民个人每年使用一次。

如果公司已经将工资和薪水合并报税怎么办？非居民个人在2019年1月1日以后取得所得，按照原规定多缴税款的，可以依法申请退税。

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