以往扣缴义务人扣缴税款的需填报《扣缴个人所得税报告表》-随便找财经网

以往扣缴义务人扣缴税款的需填报《扣缴个人所得税报告表》

按照与税制发展方向、税收征管改革目标和电子信息化发展趋势相适应的原则，国家税务总局对已实施的各类个人所得税申报表进行整合修订。 1993年起公布。国家税务总局公告2013年第21号《国家税务总局关于印发个人所得税申报表的公告》公布了修改后的9份个人所得税申报表。

修改后的9份申报表中，属于扣缴申报类别的申报表有2份：《扣缴个人所得税申报表》（附件3），适用于扣缴义务人全额扣缴个人所得税的申报；《特定行业个人所得税年度申报表》（附件四）适用于特定行业从业人员工资薪金年度个人所得税申报。此外，考虑到扣缴义务人与纳税人的适应性和申报表的实用性，《限制性股票转让所得个人所得税扣缴申报表》未作修改，直接保留。

为帮助扣缴义务人正确填写申报表，本次修改的两份扣缴申报表的修改内容及填写情况分析如下。

一、《代扣代缴个人所得税申报表》（附件3）

（一）本次修订情况

一、《国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴管理暂行办法》的通知的通知》附件一《代扣代缴个人所得税申报表》附件一下发《全民全额申报表》（国税发[2005]205号），同时还有《个人收入支付明细表》（附件2），2张申报表已使用自 2006 年以来。

《个人所得税扣缴申报表》填写实际缴纳个人所得税个人的个人信息；《个人所得缴纳明细表》填写缴纳应纳税所得额但不符合纳税标准的个人的个人信息。两种形式共同构成个人所得税全额扣缴申报表。

2.按照全员全员申报的要求，向个人缴纳应纳税所得额但不符合纳税标准的，也应当同时申报。扣缴义务人过去代扣代缴税款的，需填写《个人所得税代扣代缴报告书》，将应纳税所得额缴纳给个人，但如果税额低于扣除费用且不征税需要代扣代缴的，还应提交“个人收入的支付”。列表”。

此次取消《个人收入支付明细表》，但并不意味着不再需要申报不符合扣税标准的收入支付，而是将申报内容纳入纳入修改后的《个人所得税扣缴申报表》。

3、取消《国家税务总局关于印发个人所得税申报表格式的通知》（国税发[1993]145号）《特定行业个人所得税月度申报表》，并通过了修改后的《代扣代缴个人所得税申报表》。2013年8月起，特定行业从业人员工资薪金的个人所得税月度申报（按月预缴）也将使用修改后的《个人所得税代扣代缴申报表》。

4、在此基础上，修订后的《个人所得税代扣代缴申报表》整合了原《个人所得税代扣代缴申报表》、《个人所得税缴纳明细表》和《个人所得税专项月度申报表》。产业”。1份申报表。修改后的《个人所得税代扣代缴申报表》不仅用于代扣代缴税款的申报代扣代缴个税怎么申报，还用于支付给个人的所得不超过扣除标准且不需要代扣代缴税款的情况下的申报，也适用于特定行业。员工工资薪金个人所得税月度申报（按月预缴）。

（二）代扣代缴个人所得税申报表填报规定：

一、扣缴义务人所属行业，按以下两种情况在相应方框内打“√”：

一般行业：指除《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《税法》）及其实施条例规定的特定行业以外的所有行业。

具体行业：指采矿业、远洋航运业、远洋渔业以及国务院财政、税务主管部门确定的符合个人所得税法及其实施条例的其他行业。

2.收入项目分为：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费收入；利息、股息和红利收入；物业租赁收入；财产转让所得；附带收入；其他的收入。

同一纳税人有多项收入时，由分支机构填写。

3、收入期间：填写扣缴义务人支付收入的时间。应注意“收入支付时间”与“收入归属时间”的区别。有的单位在下个月支付上个月的工资。比如6月份，一个人在5月份支付了一个人的工资，扣缴义务人在7月份申报。，收入期应填写在六月。

4、收入金额：填写纳税人实际取得的收入总额。免税收入：填写税法第四条规定的十项免税收入。

5、税前扣除项目：指按照税法等法律法规规定可以在税前扣除的项目。

六、可抵扣费用：指税法第六条规定可以在税前扣除的费用。如果没有，请将其留空。例如，从工资薪金中扣除3500元。利息、股息、红利收入、附带收入和其他收入，不填写费用扣除额。兼职律师从律师事务所取得工资、薪金的，律师事务所在扣缴税款时不再扣除扣除标准，直接确定适用税率，对全部应纳税所得额代扣代缴个人所得税。

七、税率及速算扣除：按照税法第三条规定填写。其中，一次性劳务报酬所得异常高，需要加成征收的，应填报的税率为基本税率加法定加成后的税率。例如：应纳税所得额超过2万元但不超过5万元的，税率直接填30%，速减2000元；应纳税所得额超过5万元的，税率为40%，速减7000元。

八、减免税：指依照税法规定可以减免的税额。其中，纳税人取得稿酬所得，减按应纳税额的30%，填入本栏。

9、代扣代缴税额：指代扣缴义务人当期实际代扣代缴的个人所得税税额，即本次申报的代扣代缴税额。不应理解为上一报告期（上一期）的预扣税款。

10、工资薪金所得不按月支付，但适用“工资薪金所得”项计算的税额的，可不按逻辑填写申报表。关系。例如：申报年终一次性奖金代扣代缴税款时，现行的计算方法是不扣除项目，不扣除费用金额。您不需要填写这些栏目，只需在收入栏填写应纳税奖金金额，然后在对应栏填写适用税率（快速扣除）和计算的税额即可。

11、特定行业从业人员工资、薪金所得的应纳税额：按月申报特定行业个人所得税时，“应纳税额”为每月预缴所得税。

（三）扣缴义务人必须依法履行全额代扣代缴个人所得税的义务。在向个人支付应纳税所得额时，无论是否属于本单位人员，或者支付的应纳税所得额是否符合应纳税所得额标准，即使支付给个人的应纳税所得额低于费用扣除标准（如工资低于 3500 元的），在次月的报告期内，每人应逐项填写《个人所得税扣缴申报表》，并向主管税务机关报已支付收入的个人、已支付的收入金额以及预扣税的具体细节。

2、《特定行业个人所得税年度申报表》（附件4）

(1) 本次修订

对原印发于《国家税务总局关于印发个人所得税申报表格式的通知》（国税发[1993]2016年第1期）的《特定行业年度个人所得税申报表》进行了多次修改。 145)。

改变原纳税申报以月为单位的方式，修改后的纳税申报以年度应纳税额为计税依据。新增“年度免税收入”、“年度税前扣除项目”等项目；将每月“可扣除费用”改为“每年扣除费用”；尤其是在原申报表中，很难区分每月或每年的“应税费用”。收入”明确界定为“月平均应纳税所得额”，并增加“年预扣税”一栏。

（二）《特定行业个人所得税年度申报表》填报规定

一、本表只限于扣缴义务人的采掘业、远洋运输业、远洋渔业及国务院财政税务机关确定的其他行业（统称特定行业）的应纳税所得额；向个人支付工资、薪金的代扣代缴个税怎么申报，适用于代扣代缴个人所得税后申报缴纳。本表中的收入项目只填写工资和薪金。

2.年度免税收入：指税法第四条规定的年度免税收入总额。年度可抵扣费用：指税法第六条规定的可在税前扣除的年度费用总额。

3、年度预缴税额：指扣缴义务人全年代扣代缴的个人所得税总额。即特定行业个人在《个人所得税扣缴申报表》（附件3）中申报的“应纳税额”（每月预缴所得税）的年度总和。

4、根据税法规定，特定行业从业人员工资薪金的应纳税额，应在年度工资薪金年度结束后累计，然后按12个月平均计算，按实际应纳税额计算。应计算，减去上一年度每月预缴税款总额，余数填入“应缴（退）税”栏，即多退少缴。

对上述个人所得税申报表进行了整合修订，减少了单一申报表的种类，增加了信息量，从而有效减轻了扣缴义务人和纳税人的负担和工作量，进一步规范了全额扣缴的明细申报。雇员。完善申报基础信息，统一数据口径标准，更加直观、清晰地反映扣缴义务人缴纳的个人收入全貌。