西游合伙企业转让被投资企业股权（股票）的故事

西游合伙企业转让被投资企业股权（股票）的故事

前言

故事开端：唐僧及其徒弟通过持有大话西游股权合伙企业（以下简称“ Xiyou Partnership”），是一家内资企业。上市公司，原四师徒所持股份将于2022年1月解禁。四师徒四处打听，终于找到解禁限售股的“最佳税务筹划方法”。2008年12月30日发布的公告铺天盖地，即著名的财政部、国家税务总局公告2021年第41号（“

这时候，悟空已经给大家算了一笔账。如果持有的股票目前市价在2亿元左右，由于师徒四人的收购成本只有200万元，如果适用“营业收入”税计算，则直接按税金计算税率为35%，减征后个人所得税近7000万元；如果对“财产转让所得”征税，按20%的税率计算，减免后需缴纳的个人税额近4000万元。于是四位师徒想了想，41号公告不允许审批，他们可以选择适用20%的税率吗？于是，悟空也请教了“大神”，结果是一个让四人彻底傻眼的公告，即财税[2019]8号（《财政部 国家税务总局 国家发展改革委 证监会通知》 《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题》的文件明确了创业投资合伙企业由单一基金核算。，个税可以按20%计算缴纳。此外，合伙企业取得的股权（股）转让收入，按照“营业收入”的规定，按最高35%的五级超额累进税率征收。发[2011]号

兜兜转转，四位师徒已经是笑得合不拢嘴了。终于等到“解放”后，被打了65折。这么多年“与时间做朋友”的投入的辛酸和委屈无法理解，真的很好。难的。

聪明的悟空从不放弃。想了想之后，他找到了小碧，商量着自己的新计划。

分析：故事中的规划方案

四位前师徒持股情况

建议持股情况

具体路径是：

Step1：考虑到深圳没有具体的优惠支持，悟空查询后发现，某地有招商引资的财务回报政策，这样即使未来减持收益比较大，按适用税率缴税后，至少会有一定的政策支持。，可视为整体成本控制。于是，师徒四人一致决定将大话西游合伙人从深圳搬到某地。

提醒：

随着近期明星、网红等个人被查退税的曝光，未来“税收萧条”会越来越少。这里的重点是“批准征收”，因为本来应该是“惩罚性”征税的征管措施被滥用为“税收优惠”。但是，从严格意义上讲，各地招商引资的财政回报并不是一个完整的“税收萧条”概念，也不是税收手段的“规划”。违规给予财政回扣的现象，但毕竟这不是纳税人的事，不会造成税务风险。在当前全国各地区经济发展不平衡的情况下，它不应该立即“一刀切”。因此，寻求这种方式在适当控制税收成本的情况下，最大的风险应该是到处兑现的能力。

Step2：为达到减轻税负的目的，在减持前，师徒四人计划先进行交易，将西游合伙人四人所持股份的99%转让给新人。已建立的伙伴关系（即新的伙伴关系）。合伙）。本步骤四师徒参照持有的2亿元限制性股票的公允价值作为转让定价的依据，即转让价格为2*99%=1.98亿元。该环节属于合伙企业股份的个人转让，应按“财产转让所得”计算缴纳20%的个人所得税。具体金额为：（1.98-0.02*99%）*20%=0.392亿元。

提醒：

关键是，新个税法明确规定“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业财产份额、不动产、机器设备、车辆船舶、和其他属性。” 因此，自然人合伙人转移收入。合伙企业的份额应按“财产转让收入”而非“营业收入”计算缴纳。也就是说，当转让主体和受让对象不再是合伙企业和合伙企业投资的企业股权，而是合伙人自己和合伙企业的份额时，计税规则就彻底改变了。 . 同时，在此步骤中，四师徒参考合伙企业的公允价值（即限制性股票的公允价值）作为关联交易定价的依据，体现了公平性，不会受到反垄断的质疑。避税。不存在因税收目的而进行调整的风险。看来，唐僧一行人在深化“放管服”改革中，深刻领会了高收入者税收征管精神。他们不再一味追求最低税负，而是充分享受现有政策，尽力控制“不交太多”。. 限制性股票的公允价值）作为关联交易定价的依据，体现了公平性，不会受到反避税的质疑。不存在因税收目的而进行调整的风险。看来，唐僧一行人在深化“放管服”改革中，深刻领会了高收入者税收征管精神。他们不再一味追求最低税负，而是充分享受现有政策，尽力控制“不交太多”。. 限制性股票的公允价值）作为关联交易定价的依据，体现了公平性，不会受到反避税的质疑。不存在因税收目的而进行调整的风险。看来，唐僧一行人在深化“放管服”改革中，深刻领会了高收入者税收征管精神。他们不再一味追求最低税负，而是充分享受现有政策，尽力控制“不交太多”。. 看来，唐僧一行人在深化“放管服”改革中，深刻领会了高收入者税收征管精神。他们不再一味追求最低税负，而是充分享受现有政策，尽力控制“不交太多”。. 看来，唐僧一行人在深化“放管服”改革中，深刻领会了高收入者税收征管精神。他们不再一味追求最低税负，而是充分享受现有政策，尽力控制“不交太多”。.

Step3：时机成熟，唐僧和徒弟计划减持。假设此时限售股的公允价值仍为2亿元，按照故事开头的介绍，唐僧及其徒弟需要将收益的1%份额计算为“营业收入”。“计算缴纳个人所得税，粗算为44万元（平均分成4人时，适用税率为30%）；同时，西友合伙将分配其余99%的收入分配给新成立的合伙企业，而新成立的合伙企业则将收入分配给四位师徒，虽然是按照“营业收入”计算的，由于获得新成立的合伙企业的成本与互惠收入几乎相同，因此不会有计算收入。在合伙企业层面，可根据审计征收0申报营业收入。

提醒：

通过以上三个步骤，悟空改变了“营业收入”全部需要按照最高35%的税率计算征收的现状，使“财产转让”的收入几乎全部缴纳20%的税率。这是关于适当的税收筹划。悟空并没有等到减持后才与税务局“谈”、“争论”、“同情”政策应该适用哪些税收规则，而是充分了解合伙企业的性质和税收规则。伙伴关系。路径规划已经做好，只有在“爱”中才能获得的认可，变成了本质上应该得到的认可。这是非常值得学习的。毕竟，在现实中，

回到悟空的计划，还有两个技术点值得讨论。第一点是Step 1中受让人为什么是新合伙企业，如果受让人是自然人怎么办？对此，悟空的机智再次显露无疑。因为如果受让人是自然人，其取得成本很可能无法扣除（至少在“营业收入”层面），只能作为取得合伙股份的成本。“财产转让收入”是两种不同的收入，其所投资的合伙企业的收入不能计入保费取得成本，个人不具备代收核算主体的功能。第二点是在第一步中，正常情况下，新成立的合伙企业无法及时向受让人支付款项，只能作为应付账款入账。这种投资成本在实践中能否确认和扣除？至少小比认为，在目前国内的税法和相关法规中企业所得税怎么算创业，对于不允许税前无偿扣除是没有限制的，因为它的负债反映在新成立的合伙企业的账上，甚至从清算收入的角度来看也是如此。 .企业所得税怎么算创业，也应该允许扣除。如果实在不行，可以安排过桥资金。相信像悟空这样聪明的人，也能想出对策。这种投资成本在实践中能否确认和扣除？至少小比认为，在目前国内的税法和相关法规中，对于不允许税前无偿扣除是没有限制的，因为它的负债反映在新成立的合伙企业的账上，甚至从清算收入的角度来看也是如此。 . ，也应该允许扣除。如果实在不行，可以安排过桥资金。相信像悟空这样聪明的人，也能想出对策。这种投资成本在实践中能否确认和扣除？至少小比认为，在目前国内的税法和相关法规中，对于不允许税前无偿扣除是没有限制的，因为它的负债反映在新成立的合伙企业的账上，甚至从清算收入的角度来看也是如此。 . ，也应该允许扣除。如果实在不行，可以安排过桥资金。相信像悟空这样聪明的人，也能想出对策。如果实在不行，可以安排过桥资金。相信像悟空这样聪明的人，也能想出对策。如果实在不行，可以安排过桥资金。相信像悟空这样聪明的人，也能想出对策。