企业所得税的纳税义务人有什么条件？有哪些好处？-随便找财经网

企业所得税的纳税义务人有什么条件？有哪些好处？

（一）企业所得税纳税人

企业所得税纳税人应当同时满足以下三个条件：

1、在银行开立结算账户；

2、独立建立账簿，编制财务会计报表。 3、独立核算损益。

（二）企业所得税的征税对象

是纳税人在每个纳税年度从中国境内外取得的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据为应纳税所得额。

应税收入 = 年总收入 - 允许扣除的项目

(4) 企业所得税的应纳税额

1. 总收入。

（一）生产经营收入：

（二）财产转让收入：

(3) 利息收入：

（四）租金收入；

(5) 特许权使用费收入：

(6) 股息收入：

（七）其他收入：包括固定资产存货盈余收入、罚款收入、拖欠债权人不能清偿的应付款项、物资现金盈余收入、教育费附加返还收入、逾期没收包装押金收入等收入。

2.收入总额中包含的其他几项收入。

（一）企事业单位技术收入的减免，凭主管税务机关批准的《技术所得税免征申请表》。

（2）企业在建工程的试运营收入应在总收入中征税，不能直接冲抵在建工程成本。

（三）机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，计入当期损益，按规定征收企业所得税。证券交易收入不得记账、隐瞒。（四）外贸企业因汇率统一和新外汇管理制度实施后汇率变动产生的汇兑损益在计算应纳税所得额时可以调整，在5年内按规定转入应纳税所得额。直线法。

（五）纳税人享受减征或者退还的流转税，以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定的特殊用途外，应计入企业所得，计缴所得税。

（六）企业在基本建设、专项工程和职工福利等方面使用本企业货物和产品的现在怎么算企业所得税，应作为收入处理；企业对外加工装配业务节省的材料，由企业按合同约定留存。，也应视为收入。

（七）企业取得的收入为非货币性资产或股权的，参照当时的市场价格计算或估计其收入。（八）企业依法清算时，清算结束后的清算所得，依照税法规定缴纳企业所得税

3. 允许扣除的项目。

(1) 成本。

(2) 费用。营业费用、行政费用和财务费用。

(3) 税收。

(4) 损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意两个问题：

（一）企业在纳税年度内已计提但未扣除的项目，包括各项已计提未计提的费用、应计未计提的折旧等，不得转入以后年度补扣。（二）纳税人财务会计处理与税收规定不符的，按照税收规定进行调整，允许扣除额按税收规定扣除。此外，税法允许按照规定的范围和标准扣除下列项目：（一）利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款发生的利息费用，按照实际发生额扣除；

(2) 应税工资。纳税人支付给职工的工资，应当从应税工资中扣除。

（三）纳税人的工会费、职工福利费、教育费，分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。

（四）捐赠。纳税人用于公益和救济目的的捐赠，允许在年应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受助人捐赠的款项不可扣除。

（五）商务招待。

（六）保险基金。

(7) 保险费用。纳税人参加财产险和交通险，按照规定缴纳的保险费，准予抵扣。保险公司给予纳税人的非赔款优惠待遇，计入当年应纳税所得额。

(8) 租金。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，可以如实扣除。融资租赁发生的租赁费用不得直接扣除。承租人支付的手续费，以及安装交付后支付的利息，可在付款时直接扣除。

(9) 储备金。纳税人按照财政部规定提取的坏账准备和商品降价准备，在计算应纳税所得额时允许扣除。

（十）购买政府债券的利息收入，不计入应纳税所得额。

（十一）转让各项固定资产发生的费用，准予扣除。

(12) 允许扣除当期存货损失和固定资产、流动资产毁损的净损失。

（十三）汇兑损益计入当期收益或在当期扣除。