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2016年税务师事业单位医疗招聘考试知识点

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增值税一般纳税人登记

【章节】

本知识点属于《涉税服务实务》第四章-税务登记代理

【知识点】一般增值税纳税人登记

增值税一般纳税人登记

一、增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

【标准】

销售服务、无形资产、不动产：年销售额500万元。

生产商品或者提供劳务，兼营商品批发或者零售的：年销售额超过50万元（含50万元）。

除上述规定外：年销售额超过80万元（含80万元）。

自2018年5月1日起2019一般纳税人转小规模，小规模增值税纳税人标准为年增值税销售额500万元及以下。

2. 年度应税销售额

年度应税销售额是指纳税人在不超过12个月或连续四个季度的营业期间内累计应纳税的增值税销售额，包括纳税申报销售额、审计销售额和纳税评估调整销售额，由税务机关代为发票销售和免税销售。

（一）“经营期间”是指纳税人存续期间的持续经营期间，包括未取得销售收入的月份或季度。

（二）纳税申报销售量、查补销售量、纳税评估调整销售量、税务机关开具发票销售量、免税销售量。

（三）经审计补缴的销售额和纳税评估调整后的销售额计入查补当月销售额，不计入纳税当期销售额。

（四）附带出售无形资产和转让不动产，不计入年度应税行为的应税销售额。

（五）纳税人因销售劳务、无形资产或者不动产而具有可抵扣项目的，其应纳税年度应纳税销售额以销售额未扣除前的销售额计算。

3.单独申请

纳税人同时销售货物、提供加工修理修配劳务（以下简称应税货物和劳务）和销售劳务、无形资产、不动产（以下简称应税活动）的，销售应税货物和劳务和销售应税活动销售额单独计算，分别适用增值税一般纳税人的登记标准。其中一项销售额超过规定标准的，应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。

4. 例外

（一）年应税销售额未超过规定标准、会计核算健全、提供准确税务信息的纳税人，可以向主管税务机关登记为一般纳税人，成为一般纳税人。

健全会计是指能够按照国家统一会计制度的规定设立会计账簿，根据合法有效的凭证进行会计核算。

（二）新开办的纳税人。

5. 不适用于一般纳税人

（一）年应税销售额超过规定标准的其他个人（个人除外）。“其他个人”是指自然人。

（二）按照政策规定，选择小规模纳税人纳税。

6.选择小规模纳税

（一）年应税销售额超过规定标准但不经常有应税行为的单位和个体工商户。

（二）非企业单位。

可以选择作为小规模纳税人征税。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的标准并符合相关政策法规，选择作为小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提出书面说明。

七、纳税人应当到其所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

八、纳税人办理一般纳税人登记手续如下：

（一）纳税人向主管税务机关填写《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息2019一般纳税人转小规模，提供税务登记证明。

（二）纳税人申报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关应当当场登记。

（三）纳税人填写的内容与税务登记信息不一致或者不符合填报要求的，税务机关应当当场告知纳税人需要补正的内容。

9.时限要求

纳税人应当在年度应税销售额超过规定标准的当月（或季度）报告期结束后15日内，按规定程序办理一般纳税人登记手续。逾期未完成申请的，主管税务机关应当在规定期限届满后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当到国家税务总局办理相关手续。主管税务机关 5 日内。逾期未补缴的，自次月起按增值税税率计算应纳税额，纳税人办理相关手续后，不得抵扣进项税额。

10. 处理结果

纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，经税务机关核验后退还纳税人，可作为纳税人已成为增值税一般纳税人的凭证。

自一般纳税人生效之日起，纳税人应当按照增值税一般计税办法计算应纳税额，并可按规定取得增值税专用发票，但国家税务总局另有规定的除外。财政和国家税务总局。

生效日期是指纳税人办理登记手续的当月一日或次月一日。

11. 转让登记

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

（一）已按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定登记为一般增值税纳税人的单位和个人，可以重新登记为小额纳税人。 2018年12月31日前规模纳税人，未抵扣的进项税额予以转出。

（二）转让登记日前连续12个月（1个月为一个纳税期）或连续4个季度（1个季度为一个纳税期）累计销售额不超过500万元人民币的一般纳税人，2019年12月31日前，可以选择重新注册为小规模纳税人。

（三）一般纳税人转为小规模纳税人登记后，从转移登记日的下一期起，按照简易计税办法计算缴纳增值税。增值税在转移登记之日仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳。

（四）重新登记纳税人尚未申报扣除的进项税额和重新登记日当期期末的税收抵免，计入“应纳税额-进项税额”的计算。被扣除”。

（五）纳税人在一般纳税人转让登记期间出售或者购买的货物、劳务、劳务、无形资产和不动产，自转让登记日的下一期起折价、暂停或者退还的，调整转让登记日当期。销项税、进项税和应交税金。（一般纳税人期末期）

正在准备税务会计师考试的考生朋友们，人们缺的不是才华，而是志气；我们缺乏的不是成功的能力，而是勤奋的意志。只有坚持不懈地努力，积极备考，才能顺利通过考试。