个人所得税补充

个人所得税补充

（一）一般缴费方式的计算 1、某企业职工本月收入2800元，其中餐补100元，独生子女补助100元，该职工应缴纳的个人所得税？ 2、公司聘请的美国专家Jackson（非居民纳税人）2009年2月在公司领取工资收入20800元，Jackson 2月份应缴纳的个人所得税？ 1、当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%-25=35（元） 2、当月应纳税所得额=20800－4800=16000（元） ) 当月应纳税额=16000×20%－375=2825（元） （二）特殊缴费方式的计算 1.个人领取年度一次性奖金 （1）纳税人领取年度一次性奖金 奖金计算并作为一个月的工资薪金单独征税。 ① 将当月获得的年度一次性奖金除以12个月，按商数确定适用税率和速算扣除数。 低于税法规定的扣除额的，年度一次性奖金在扣除“职工当月工资薪金与费用扣除额的差额”后的余额中扣除，年度一次性奖金的适用税率和速算扣除数按上述办法编号确定。 ?②计算公式小学单位换算公式大全免费下载 公式下载 线试公式大全下载 逻辑回归公式下载 excel公式下载：应纳税额=（员工当月获得一次性年终奖-员工当月工资薪金低于扣除额之差)×适用税率-速算扣除额较高时不予扣除。 请计算马先生为奖金应缴纳的个人所得税。 （如果是2000；那36000呢？） 参考答案：①每月奖金数额=[27000-(2000-1400)]/12=2200元 根据九级超级积累表，适用税率和速算扣除额2200分别是15%，125元。 ②应纳个人所得税=（奖金收入-当月工资收入低于2000元的差额）×适用税率-速算扣除数=[27000-（2000-1400）]×15%-125=26400× 1个

5% - 125 = 3960 - 125 = 3835（元） （2）年度一次性奖金包括年末发放的一次性奖金、年终加薪、年薪兑现绩效根据考核情况工资实行年薪制和绩效工资制的单位。 （三）在一个纳税年度内，对于每个纳税人，该计税方法只允许采用一次。 ? (4)员工除全年一次性奖金外个税补充申报模板，还获得各种形式的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、进步奖、全勤奖等，都是结合当月的工资和工资收入，依法缴纳。 个人所得税。 （二）特殊支付方式的计算 2.未税收入转为已税收入：用人单位全额承担个人所得税。 应纳税所得额=（税前收入额-费用扣除标准excel标准差excel标准差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载-速算A）÷（1-适用税率A) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 B-速算扣除 B系列含税级 不含税级和税率速算扣除 1、不超过500元部分和不超过475元部分 5% 02500- 2000475-182510% 2532-437515% 125455-1637520% 3755205% 130560% 3375760000－8000045375－5837535% 6375880000－－7037540% 103759 The portion exceeding 100,000 yuan and the portion exceeding 70,375 yuan 45% 15375 Case中国公民每月取得8800元的不含税工资性收入，由企业代为缴纳个人所得税，计算个人所得每个月要交的税。 参考答案：①应纳税所得额=（8800-2000-375）÷（1-20%）=8031.5元②应纳税所得额=8031.5×20%-375=1231.25元注：①中速算扣除及税率用于免税收入； ②中的速算扣除额和税率为已税收入。 P163：案例7-9 （二）特殊支付方式的计算 3.特殊

部分行业从业人员工资薪金计税办法 具体行业：采矿、远洋运输、远洋捕捞 原因：受季节、生产等因素影响，从业人员工资薪金波动较大 方式：按月预缴，年度终了后30日内，汇总年度工资薪金所得，按12个月平均数计算实际应纳税额，多退补缺。 公式：应纳税所得额=[（年工资薪金收入/12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数]×12 案例 小王是一名煤矿工人，2009年每月工资收入总额为34800元，已按月预缴个人所得税共计400元。 请计算其应纳税额（或应退税额）。 参考答案：小王每年的应纳税额应为：[(34800/12-2000)×税率-速算扣除]×12=(900×10%-25)×12=780(元) 应纳税总额为780元，小王应向税务机关缴纳380元。 （二）特殊支付方式的计算 四、用人单位和派遣单位分别支付的工资薪金税额的计算 中方人员征税办法： ①用人单位支付工资薪金时，按规定扣除费用。计算和预扣税款的税法； 税率，计算减税额。 ③纳税人申请纳税时，凭抵扣凭证计算缴纳税款，补足补足。 案例 一名中国公民在一家外商投资企业工作。 2009年6月领取用人单位工资8400元，派遣单位工资2000元。参考答案：公民应缴纳的个人所得税计算公式为：用人单位代扣代缴的税款=（8400-2000） ×20%-375=905元）派出单位预扣税额=2000×10%-25=175（元）实际应纳税额=（8400+2000-2000）×20%-375=1305（元）应纳税额=1305-905-175=225（元） 二、企事业单位承包经营、租赁业务收入 1、对经营成果无影响

2、经营成果归属：承包经营业务应纳税所得额=纳税年度承包经营业务收入总额-必要支出（2000元/月）应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（五-级累进超额） 3.实际期间不足一年的，实际经营期间为一个纳税年度。 4、分期取得收入、分期预付、年结缴费、超额返还 2009年1月1日，张某与公司签订了招待所承包经营合同。 合同期限为3年。 2009年，宾馆实现合同营业利润总额10万元。 根据合同约定：承包期内，张某每月从公司领取生活费1100元，张某每年从承包经营利润中支付承包费2万元。 那么2009年张某应该缴纳个人所得税吗？ 应纳税所得额=[(100000-20000)+1100×12]-2000×12=69200(元)合伙）个体工商户=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 注：1、投资人每月仅允许扣除2000元的计划生育费用。 职工实际支付的合理工资和薪金费用，准予税前扣除。 企业拨付的工会经费、发生的职工福利费和职工教育经费分别按工资、薪金总额的2%、14%和2.5%的标准扣除。 3、广告费、业务推广费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可按实际情况扣除； 超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除； 应纳税所得额=年度总收入-成本费用及损失 1、审计账务汇总： 3、个体工商户（独资、合伙）生产经营所得 4、利息支付按银行贷款利率计算同期； 扣除60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。 捐赠，损失和捐赠的数额不得超过应有的数额

可按事实扣除应纳税所得额的30%。 纳税人直接向受益人提供的捐赠不可扣除。 7、投资者及其家属发生的生活费，不得在税前扣除。 生活费混合使用难以分割的，全部视为生活费。 固定资产混合使用难以分割的，税前扣除的折旧费用由主管税务机关确定。 八、企业计提的各类准备金不得扣除。 相关案例某个体工商户2009年实现销售收入140万元，消耗原材料80万元，支付职工工资4万元，支付房租、水电等费用3万元，发生费用2万元。元的商务招待费。 国家机关捐资12万元希望工程路基工程安全技术公开工程造价控制工程增量工程单年零星工程技术标准正射投影法基本原理。 个体工商户2009年个人所得税应纳税额=12000） （2）捐赠前应纳税所得额=140-80-4-3-0.7-0.2*12（投资者生活费扣除）=499000（10000 ) (3) 可扣除公益救助捐赠限额=49.9×30%=14.97(万元) (4) 应纳税所得额=49.9－12=379,000(万元) (5) 个人应纳税所得额=37.9×35%-0.675= 12.59（万元）注：现在工资扣除标准为2000元。 从事运输业的个体工商户。 2009年相关经营情况如下：营业收入103.36万元，营业成本65.5万元，营业税金2.64万元，职工6人，平均月薪2000元。 月工资2400元（税务机关确定扣除费用为每月2000元），向某单位借款流动资金10万元，支付利息1万元（同期银行贷款利率为4.8%）。 10月小货车发生交通事故，损失4.5万元（次月保险赔付2.5万元），外资分红3万元，通过民政向边远山区捐款6万元部。 12月，购置小货车5万元。 （假设不考虑员工福利等）分析：①营业成本65.5万元，营业税2.64万元 ②购置小货车

5万元成本应作为固定资产处理③职工工资扣除限额=0.2*12*6=14.4万元； 投资者计划生育扣除限额=12*2000=24000元④利息支出扣除限额10*4.8%=04800元； ⑤小货车损失扣除额为4.5-2.5=2万元； %以内的部分可以扣除，超出的部分不能扣除。 103.36-65.5-2.64-14.4-2.4-0.48-2＝15.94万元，15.94*30%＝47820元个税补充申报模板，捐赠按限额扣除 ⑧该个体工商户2009年应缴纳的个人所得税为（15.94 -4.782)*35% -0.675+0.6=383.03亿元。 ⑨个体工商户年收入超过12万元的，12万元以上的，应当在年度终了后3个月内申报纳税。 注：个体工商户和个人从事生产经营活动，取得与生产经营活动无关的各项应纳税所得额，应当按照各税目的规定计征个人所得税。 对于利润，对利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。 在合伙企业中，每个合伙人都是纳税人。 合伙企业合伙人为自然人的，缴纳个人所得税； 合伙人为法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。 应纳税所得额=总收入×应纳税所得额 或=成本支出/（1-应纳税所得额）×应纳税所得额 2.定额征收 3.核定应纳税所得额 税务机关根据一定的标准直接核定税额标准、程序和方法。 为方便学习和复习本课程，请下载后查看和编辑。 请直接与老师联系为方便学习和复习本课程，请下载后查看编辑。 如有任何疑问，请直接与老师联系