解决方案:建安企业收入确认及财税处理

解决方案:建安企业收入确认及财税处理

2 建筑业财务人员如何应对营改增

根据国务院文件，未来建筑业的增值税税率可能为11%，时间安排在2015年底前，作为建筑业金融的我们可以如何积极主动地做到这一点呢？

一、假设下半年实施11%增值税，采用去年和今年上半年的实际数据计算对今年和去年损益表的影响那一年。 在案例 2 中有对这个想法的解释。

二是会同物料人员对供应商的增值税资质进行全面排查。 今后，在价格不变的情况下，尽量选择一般纳税人合作或帮助现有供应商转为一般纳税人。

三是与客户沟通，开诚布公地讨论未来的增值税改革。 希望客户能够承担部分营业税改革的税负。

四是对内部财务人员进行全面的增值税财税知识培训学习。

五、制定公司营业税改征增值税过渡期方案。 充分、合理、合法适用过渡期税率差异。

2014年6月海南省地方税务局第五稽查局曝光的涉税违法案件

1、案例名称：吉林省电力管道工程总公司

2、违法性质：开具虚假发票逃税

三、违法事实

海南省地方税务局第五稽查局（以下简称第五稽查局）对华能海南发电有限公司（以下简称华能电厂）东方电厂发票进行稽查，发现吉林电力管道公司向华能电厂提供了五张假的建安发票。 2014年3月3日至2014年6月3日，海南省地方税务局第五稽查局对吉林省电力管道公司进行了个案稽查。 经查，吉林电力管道公司向华能电厂开具的5张建安假发票为收取2009年至2010年的工程进度款，面值共计17,863,434.00元，逃避营业税和企业所得税。

4.税务处理

2014年6月，五稽局依法对吉林省电力管道公司作出税务处理处罚决定，追缴各项税费94.42万元，加征滞纳金64.41万元，罚款46.41万元。元。

目前，五稽局已将税款、滞纳金和罚款共计205.24万元全部收回入库。

5、该案例表明，由于建设项目投资巨大，税基庞大，营业税金及附加对于建筑企业来说是一笔不小的开支。 一些建筑企业为了利润最大化，不惜冒险，使用假发票逃避国家监管。 税收，造成税收收入大量流失。 但是，这种违法行为是公安机关和税务机关重点打击的对象。 一经查实，纳税人将面临严重的税务行政处罚。 此外建筑业小企业所得税怎么算，相关责任人还可能面临刑事处罚。

本案中，吉电管道公司如依法按时纳税，其承担的税收成本为94.42万元。 企业一念之间建筑业小企业所得税怎么算，又增加了110.82万元的税收成本，对企业的声誉也造成了巨大的负面影响，还可能被追究刑事责任。

这是典型的“贪小利大亏”的例子。 纳税人应引起高度重视。

案例分析：

总的来说，华能海南发电有限公司、东方电厂和吉林电力管道公司都不是小公司，会计和税收水平应该不低。 但是，吉电管道公司为何要开虚开发票谋取微利来逃避营业税呢？ 和其他税收。 从以上案例可以看出，由于分包利润率低等原因，建筑行业存在大量的假发票。

增值税改革中建筑业普遍存在的虚开发票现象，将因为增值税防伪税控制度的存在而无处遁形。 而虚开增值税专用发票抵扣将成为一种低成本高收益的手段。 预计未来建筑行业将出现大量虚开增值税发票的大案要案。 但与开假发票不同的是，恶意开具虚假增值税发票在我国属于重罪，不同于只处以经济处罚的案件，财务等主要责任人将面临刑事处罚。 建筑业长期罚款管理的时代即将改变。

案例2：假设同时进行房地产建设改革，增值税税率为11%，那么房地产行业还需要建筑业来带料吗？

1、如果房产找到17%税率的材料供应商，现金支付的总价不变，建筑商是否需要赚取17%和11%税率的差额？ 在规模上，它比建筑物更有优势。 尤其是现在恒强作为房地产行业的强者，国内房地产行业已经成为几大品牌商的天下。

建筑商税务局无料退出。 价格不公道？ 建造商是否需要重新获得项目所在地的税务局的批准？

2、即使房地产商手头有钱，傻傻地让建筑商带材料，税务局也要怀疑是不是虚开？

不含重大损益表的增值税改革税收平衡点的计算：

除去材料，增值税改革后，原来100元的收入变成了90元，收入下降了10元。 按照原来30元的机械工具折旧，成本降低5.1元可以加17%。 劳动力和其他不可扣除的费用没有变化。 原营业税3元，变更后应缴纳增值税4.9元，减少利润总额1.9元。 为达到与增值税改革前相同的税负，需要缴纳41元的费用，包括进项发票的17%，以达到税负平衡点。 之前的前提是在供应商没有因开具增值税发票加税点而要求涨价的前提下实现的。 一般来说，在实践中，建筑行业的供应商主要是小规模纳税人，开普通发票，主要以达到最优价格为前提。

案例：营业税改增值税纳入材料损益表税收平衡点的计算：

1、按营业税计算，100元销售额含3元营业税。 增值税改征后，需开含税17%的进项发票40.64元，才能达到税收平衡点。 如果17%的增值税进项发票最多可以抵扣销售额的40.64%

2、建筑业原材料中砂石、黄砂、混凝土等主要材料的进项税额低于17%，按简易征收率计算的扣除率仅为3%。 砂石、黄砂、混凝土等建筑业主要材料的进项税已达到不超过17%，单纯税率仅为3%。 若按加权平均进项税税率11%简化计算，可抵扣至销售额的62.82%，可达到与营业税相同的税负。

一般建筑人工成本占销售额的30%不得扣除。 产值利润率约3.5%，管理费按2.5%计算不能扣除，还有其他社保业务费用和政府收费不能按10%扣除。 剩下的54%可以抵扣，已经低于62.82%的平衡点。 现实中，不加价就能拿到的增值税发票更低。 因此，从上述营业税、增值税改革的税负变化来看，未来建筑行业由于17%的进项扣除成本优势，将需要机器人替代人工。 机器将大量出现，建造模块化工厂也是如此。 建筑业将从劳动密集型向设备、资金、技术密集型转变。 标准化/细分化/工厂化将是建筑行业恒强时代。