2022年12月10日税法学习笔记

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----河北正邦律师事务所

李哲律师主办

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税法

税收是国家为了满足社会公共需要，行使公权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿取得财政收入，参与国民收入分配的一种方式。 . 那么，法律规定的征税标准和程序是怎样的呢？

让我们开始关注

事实上，我国真正能称为税法的税法只有四部：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》。关于增值税、消费税、营业税及其他税种暂行规定。

为什么说这些是税法呢？ 因为这些都是全国人大这个国家的大权力机构制定的！ 你能叫它另一个名字吗？ 不能！ 其他的都叫规矩！ 而且是暂时的！ 所以其他的就是《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》。 由国务院、地方人大、财政部等部门制定。

税收分类

要了解什么是税收，我们先来看看税收的分类。 税收分类方法有很多，我只说几种常见的，以便大家更好地理解税收。

一、按征税对象分类

我国目前的税种主要分为以下几类：

一、流转税。 比如增值税、消费税、营业税、关税等等（别着急，我知道你很想知道这些税为什么叫流转税，后面会有一个很形象的栗子给你在下面吃）。

2.所得税类。 如企业所得税、个人所得税等。

3.财产税。 如房产税、车船使用税、车辆购置税、契税等。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。 我个人觉得能经常交这些税的都是土豪。

4.行为税。 如印花税、屠宰税等。

2.按税收管理和使用权限分类

税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

3.按税价关系分类

根据税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。

还有一个一清二楚的总结（敲黑板购买车辆的企业所得税怎么算，咳咳，吵醒熟睡的同学，我扔粉笔砸你的头）：

价内税由卖方承担，价外税由买方承担。

4、按征税标准分类

根据计税依据的不同，可分为从价税和从量税。

从价税的数额随着价格的变化而增减。 比如我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种，都是从价税。

从量税是根据征税对象的重量、件数、体积、面积等，按照一定的税额征收。 消费税中比较常见的应税消费品，如啤酒、柴油、汽油等，都是按销量计税，属于从量税。

国税和地方税

接下来，我们来澄清一个经常听到的概念：国税和地税。 （有没有人能坚持看完这段不睡着的？科技狗的煎熬，看完这些都犯困了，宁愿去修车。）

根据税收归属和管辖的不同，我国的税务部门可分为国家税务局（简称国税局）和地方税务局（简称地税局）两种不同的体制。 国税主要负责中央税和中央与地方共享税的征收，地方税主要负责地方税的征收。

例如，中央企业缴纳的增值税、消费税、车辆购置税、所得税等部分税种，由国税局征收。 营业税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、契税、屠宰税等税种由地税局系统征收。

一般纳税人

大家可能经常听到一般纳税人这个词，现在请他上台。 终于等到你了，普通纳税人！

一般纳税人是指年度增值税应税销售额（包括一个历年内全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业法人单位。 （敲黑板，注意！）

一般纳税人的特点是进项增值税可以抵扣销项税额，可以开具增值税专用发票，享受出口退税等优惠。 所以下次前台MM跟你说不能开增值税专用发票的时候，你可以惊讶的对她说，天哪，你们单位不是普通纳税人啊！

增值税和增值税改革

铺垫了那么多，终于到了本期的重头戏——增值税和营业税改革

一、什么是增值税

从计税原则上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务等多个环节的附加值或商品的附加值征收的流转税（还记得前面提到的流转税吗？）。 只有在有增值的情况下才征税。 如果没有增值，则不征税。 而增值税实行的是“价外税”，由消费者承担。 例如：

老板，贵公司从东风采购了30辆帅气的天龙货车，金额1000万元（这里为了计算方便，这个金额是不含税的，下个例子告诉你含税价和不含税价）差价），但贵司实际付给东风的车款不是1000万元，而是1000+1000*17%（增值税税率为17%）=1170万元。

为什么购买的车辆价值只有1000万元，还要支付170万元？ 因为这时候贵公司作为消费者，要额外缴纳170万元的增值税，这是按照增值税加征的标准来确定的。 增值税170万元对贵司来说是“进项税”。 东风多收的170万元增值税不属于东风。 东风将170万元增值税上缴国家。 所以东风只是收付而已。

接下来，如果贵公司将采购的30辆东风天龙改装成专用车销售给B公司，实现销售额1500万元（不含税），那么贵公司向B公司收取的货款不仅是1500万元，但1500+1500*17%=1755万元，因为B公司作为消费者，还要向贵公司缴纳255万元的增值税，也就是贵公司的“营业税”。 贵司征收的255万元增值税不属于贵司，必须上缴国家。 因此，贵公司仅代收增值税255万元。

这时候很多税务新手就会说，哎呀，增值税税率这么高，这是赤裸裸的剥削。 废话！ 增值税的计算方式为“销项税减进项税”。 销项税是指免税销售额乘以税率。 所谓进项税，是指“购买产品时已经向国家缴纳的税款”。 算了，让李子告诉你吧。

如前所述，贵司采购天龙牌货车缴纳的进项增值税为170万元（进项税），销售专用车征收的销项增值税为255万元（销项税）。 如果贵公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣。 因此，贵公司向国家缴纳的增值税不是向B公司征收的255万元，而是：255-170=85万元。 （呵呵，这个例子真生动，赞！）。

2、增值税普通发票和增值税专用发票

当你去一些酒店问是否可以开增值税专用发票时，前台的MM摊开双手。 对不起帅哥，我们这里只能开普通发票。 你犹豫了很久，看着前台害羞的姑娘，你还是选择了留下。

那么，增值税专用发票和日常业务流程中使用的普通发票有什么区别呢（咳咳，记住，入住酒店的时候可以给前台MM看。至于为什么你需要科学，呵呵。）：

1、发票的打印要求不同。 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制； 其他发票由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业按照国务院主管部门的规定印制。

2、发票标的不同。 增值税专用发票一般只能由一般增值税纳税人购买使用，需要使用的小规模纳税人，经税务机关批准后，由当地税务机关开具； 普通发票可以由纳税人从事经营活动并办理完税后开具。 各类登记纳税人均可领用，未办理税务登记的纳税人也可向税务机关申请领用普通发票。

3、发票内容不同：除了采购单位、销售单位、产品或服务名称、产品或服务的数量和计量单位、单价和单价、开票单位、收款人、发票日期等。除内容外，还包括纳税人的税务登记号、不含增值税的金额、适用税率、应纳税额等。

4、发票页数不同：增值税专用发票有四页和七页，页为存根页（备查用），第二页为发票页（供买家记帐用），第三页为抵扣页（用作买方的扣税凭证）购买车辆的企业所得税怎么算，第四页为簿记页（用于卖方记账），第七页的其他三页为备用页，分别用作企业出境证明，用于检验和入库； 普通发票只有三页，一页为存根页，第二页为发票页，第三页为记账页。

5、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是买卖双方的收付凭证，也可以作为采购方抵扣增值税的凭证； 普通发票除运费、农副产品、废旧物资外，可按法定税率扣除。 , 其他不得抵扣。

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